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F6中国税法易错知识点
在企业所得税中，企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
企业将资产移送他人,用于市场推广或销售;用于交际应酬;用于职工奖励或福利;用于股息分配;用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
视同销售确认收入时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按购入时的价格确定销售收入。
企业所得税中的销售商品收入中的视同销售和增值税中的视同销售的具体区别如下：
| 项目 | 会计 | 增值税 | 所得税 | |
| 将货物交付其他单位或者个人代销 | √ | √ | √ | |
| 销售代销货物 | 收取手续费 | × | √ | × |
| 视同买断 | √ | √ | √ | |
| 统一核算，异地移送 | × | √ | × | |
| 职工个人福利 （给个人） |
自产、委托加工 | √ | √ | √ |
| 外购 | × | × | √ | |
| 集体福利 （食堂、浴室） |
自产、委托加工 | × | √ | × |
| 外购 | × | × | × | |
| 投资（自产、委托加工、外购） | √ | √ | √ | |
| 分配（自产、委托加工、外购） | √ | √ | √ | |
| 赠送（自产、委托加工、外购） | × | √ | √ | |
| 交际应酬（个人消费、业务招待） | 自产、委托加工 | × | √ | √ |
| 外购 | × | × | √ | |
| 市场推广、广告样品消耗 | 自产、委托加工 | × | √ | √ |
| 外购 | × | √ | √ | |
【我要纠错】 责任编辑：小明
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