AICPA考试REG考点：如何理解IRA Phase-out？

来源: 正保会计网校编辑：晴 2019/06/04 18:38:11　字体：大小

为帮助AICPA学员高效备考，正保会计网校AICPA师资团队特为大家整理了《法规REG》相关考点供大家学习理解。今天我们一起来学习《法规REG》考点：IRA Phase-out吧。

之前的文章中有提到IRA的是雇主为雇员提供的退休金，而IRA更偏向于社保。美国的养老保险制度是多重渠道的。IRA contribution是否能作为一个deduction在纳税申报表当中扣除，与纳税人是否从雇主那里获得公司养老金计划相关。这里，我们使用Becker给出的一个summary chart（这个总结表非常有用）来理解这一知识点：

总结表内分五种情况：

1. 夫妻双方都有收入。

夫妻双方都没有养老金计划。那么，他们的2016年的MAGI是没有上限的（无须phase-out），双方都可以申报IRA deduction。

2. 夫妻双方只有一方有收入。

夫妻双方都没有养老金计划。那么，他们的2016年的MAGI是没有上线的（无须phase-out），双方都可以申报IRA deduction。

3. 夫妻双方只有一方有收入，其中，有收入的一方有养老金计划，无收入的一方没有养老金计划。

那么，他们的2016年的MAGI需小于98k，以使得双方都可以申报IRA deduction。如果MAGI位于98k-118k之间，那么需要按照比例对有收入的一方的IRA deduction进行phase-out。

4. 夫妻双方只有一方有收入，其中有收入的一方有养老金计划，无收入的一方没有养老金计划。

那么，若他们2016年的MAGI在118k-184k之间，有收入的一方无法申报IRA deduction，而无收入的一方可以。但是，如果MAGI在184k-194k之间，那么需要按照比例对无收入的一方的IRA deduction进行phase-out。

5. 夫妻双方只有一方有收入，其中有收入的一方有养老金计划，无收入的一方没有养老金计划。

那么，若他们的2016年的MAGI大于194k，那么夫妻双方都不可以使用IRA deduction。

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