美国CPA《财务会计与报告》知识点：Intercompany transactions

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　　Intercompany transactions

　　Consolidated=Eliminated，never occurred.

　　Eliminate的原则：从未发生过。

　　Not Consolidated = Not Eliminated，separate line in statement，disclosure in footnote.

　　参《企业会计准则－第36号关联方披露》

　　B/S-Eliminate 100%

　　Eliminate 100% of all intercompany payables and receivables.

　　Eliminate 100% of unrealized and realized intercompany gross profit in ending inventory and fixed assets.

　　Intercompany Inventory Transactions（F3-47）

　　关联销售有毛利，先把毛利总额算。

　　部分毛利未实现，其余毛利已变现。

　　毛利总额总额法，收入成本借贷方。

　　变现毛利冲成本，其余毛利减存货。

　　Total intercompany profit =1100K-1000K=100K

　　Unrealized Inter.Profit =100K X 660K/1100K=60K

　　Realized Inter.Profit =100K-60K=40K

　　Dr.Sales-G 1100K，

　　Cr.COGS-G 1000K，Cr.COGS-O 40K，Cr. Inventory–O 60K.

　　Intercompany Profit on Sale of Depreciable Fixed Assets（F3-50）

　　资产销售有毛利，先把毛利总额算。

　　毛利总额要冲销，原值折旧按旧账。

　　毛利折旧要冲回，借方累计折旧减，

　　贷方费用要冲减，前期损益变RE……

　　Dr.Gain/R.E 30K，Cr.Machine 10K，Cr.Acc.Dep.20K

　　Dr.Acc.Dep.3K，Cr.Dep. Expenses 3K（头年）

　　Dr.Acc.Dep.6K，Cr.RE 3K，Cr. Dep.Exp. 3K（次年）

　　Intercompany Bond Transactions（F3-48）

　　If acquires an affiliate‘s debt from an outsider

　　the debt is considered to be retired.

　　Gain/Loss is recognized on consolidated I/S

　　Dr.Bonds payable

　　Dr./Cr.Gain or Loss on bonds retirement

　　Cr.Investment in bonds

　　Intercompany Sale of Land（F3-49）

　　Dr.R.E/ Gain on sales of land

　　Cr.Land

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