美国CPA考前复习：资产弃置义务

　　为了帮助广大学员备战2014年美国cpa考试，网校论坛学员精心为大家分享美国cpa考试科目里的重要知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

　　FAR F10-4 Asset Retirement Obligations（AROs）

　　An asset retirement obligation（ARO）is a legal obligation associated with the retirement of a tangible long-lived asset that results from the acquisition，construction，or development and /or normal operation of a long-lived asset，except for certain lease obligation.

　　E.g. nuclear plant，oil，gas，mining decommission

　　弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。

　　如核电站，油气田的弃置费用。

　　《企业会计准则第4号-固定资产》应用指南

　　《企业会计准则第13号-或有事项》应用指南

　　《企业会计准则第27号-石油天然气开采》

　　ARO recognition criteria

　　Duty or responsibility

　　Little or no discretion to avoid

　　Obligating event

　　ARO initial measurement – Balance sheet approach

　　ARO is the obligation associated with the retirement of a tangible long-lived assets

　　Asset retirement cost（ARC）is the amount capitalized that increases the carrying amount of the long-lived asset when a liability for an ARO is recognized.

　　Dr.Asset retirement cost（asset）@PV

　　Cr.Asset retirement obligation @PV

　　Subsequent measurement

　　For ARO，accretion for interest expense

　　Dr.Accretion expense @Begin APO* rate

　　Cr.APO @Interest expenses

　　For ARC，depreciate by straight line

　　Dr.Depreciation expense

　　Cr.Accumulated depreciation

　　When dismantle

　　Dr.Asset retirement obligation

　　Cr.A/P or Cash

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