美国CPA考试复习：Fixed Assets

　　美国注册会计师考试现为计算机考试，不论报名哪州的考试，均可在美国任何一州的指定计算机考试中心参加考试。美国注册会计师每年分为四个考试窗口，即每一季度为一个考试窗口，每一考试窗口的前两个月为考试月，第三个月为停考阅卷月。网校为了帮助广大学员备战2014年美国cpa考试，精心为大家分享美国cpa考试科目里的重要知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

　　Fixed Assets

　　Valuation of F.A under U.S.GAAP

　　GR：Historical cost

　　SR：Donated F.A.Recorded at fair market value along with incidental costs incurred and recognize gain on I/S.

　　Valuation of F.A under IFRS

　　GR：Historical cost

　　SR：Revaluation model.Revaluation loss record in I/S.Revaluation gain record in OCI.

　　Cost of equipment Capitalize vs.Expense

　　支出如果符合以下任一项，则资本化。如均不符合则费用化

　　延长设备使用寿命，或

　　提高设备生产效率。

　　Land Cost vs.Building Cost

　　地基土方开挖之前的支出记入Land.

　　地基土方开挖之后的支出记入Building.

　　Land cost-filling in a hole（三通一平）

　　Building cost-digging a hole for the foundation.

　　Non depreciable vs.Depreciable land cost

　　Razing old building，legal fee etc.

　　Fences，water systems，paving，etc.

　　“Basket Purchase” of land and building

　　按公允价值比重分开

　　Investment property（IFRS only）

　　Cost model or Fair Value model

　　Under FV model，not depreciated.

　　Gain and losses recognized in current earnings.

　　Fixed assets constructed by a company do NOT include profit.

　　Capitalization of Interest costs

　　GR：only capitalize interest on money actually spent，not on the total amount borrowed.

　　Capitalized interest is the lower of（a）actual interest cost incurred，or（b）computed capitalized interest

　　F4-42的summary

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