USCPA-REG美国税法知识点解析：应纳税的美国境外收入

为了帮助参加2020年美国cpa考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校特为大家整理了USCPA-REG美国税法知识点解析：应纳税的美国境外收入，帮助广大考生一起学习、一起进步。

许多美国公民和税法定义居民获得外国来源的收入。至近报告国税局关注拥有列支敦士登(Liechtenstein)账户的纳税人。不仅列支敦士登户口，国税局关注纳税人在世界任何地方的账户。因此，国税局提醒您在申报表上报告您的全球收入。

如果您是美国公民，绿卡持有者，或是税法定义的居民，国税局提醒您在全球的收入（美国境内与境外）均需在您的税表上申报并缴纳所得税无论您是否收到这些收入的W-2工资（年结）表，1099表，或国外发的所得凭单。详情请参阅525号刊物 ”应纳税和非纳税收入”(Publication 525, Taxable and Nontaxable Income for more information)。

此外，美国公民，绿卡持有者，或是税法定义居民的所的税，遗产税，和馈赠税的申报以及缴付预估税等规定通常都是一样的。

将收入藏匿海外 (Hiding Income Offshore)

不申报海外收入可能触犯税法。国税局和国际伙伴正积极追查海外藏匿资产及以利用复杂跨国税务策划的逃漏税者。国税局的目的是为了确保每一位纳税人正确申报收入并缴纳正确的税额。

海外金融账户 (Foreign Financial Accounts)

除了报告您的全球收入以外，您还必须在您的美国税表上申报您是否有任何外国银行或投资账户。根据《银行保密法案》(Bank Secrecy Act)的规定，您要提交外国银行或投资账户报告(FBAR)（FinCEN 114表，取代先前的TD F90-22.1表），

您有财务利益，签署权，或其它(可动用)权力的海外账户，及所有海外金融账户总值在于任何时候超过$10,000。

有关海外金融账户申报的更多规定，请参阅国税局新闻稿 FS-2007-15【国外金融账户申报规定】(FS-2007-15, Foreign Financial Accounts Reporting Requirements)以及4261号刊物【您有海外金融账户吗?】

隐藏海外收入的后果 (Consequences for Evading Taxes on Foreign Source Income)

如果国税局发现您有未申报的收入或未申报的国外金融账户，您将面临严重后果。这些后果可能不只须补缴额外的税金，还可能包括高额罚金，利息，罚款甚至坐牢。

举报推销海外逃漏税办法的促销员 (Reporting Promoters of Off-Shore Tax Avoidance Schemes)

国税局鼓励您举报推销海外逃漏税办法的促销员。向国税局举报并提供税务欺诈罪行情资的告密者应填写211表 “举报税务诈欺情资奖金申请书” (Application for Award for Original Information)，并按照2008-4号通知【依7623法规向国税局密告办公室提出奖赏要求】(Claims Submitted to the IRS Whistleblower Office under Section 7623)列出的步骤进行就有资格获得奖金。 

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