AICPA高频考点：Gross income

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Gross income的组成

Generally, gross income means all income from whatever source derived, unless specifically excluded。也就是说除非特别排除在外的收入，任何来源的收入都属于总收入。

Gross income 分为以下几类：

Active：salaries and wages, guaranteed payment, business income or loss纳税者主动参与。

Passive： business income or loss from activities纳税者非主动参与, rental income.

Portfolio：interest, dividend, annuities, royalties, capital gain and loss

Others：state tax refund alimony received, IRA income, pension, unemployment compensation, social security benefit, other income.

不同种类的income的处理不同，个税的知识点比较细碎，有框架意识可以帮助学习的时候避免混淆。

纳税者主动参与的Business income and loss要先计入1040的附表schedule C, 而纳税者主动非参与的Business income and loss要先计入1040的附表schedule E。

纳者主动参与的Business net income需要付income 和 self-employment(SE) tax。Self-employment tax 包括2.9%的 Medicare tax 和12.4% Social Security tax。对于sole proprietor/个体户，纳税者既是employer又是employee，所以为employee付的一半的SE tax 作为adjustment可以抵减 business gross taxable income。为employer付的一半的SE tax, 相当于纳税者为自己买的Medicare 和 social security。

Business loss可以抵减其他收入，但是有限额。限额为 $518,000 for married filing jointly and $259,000 for all other taxpayers in 2020，超出的部分作为net operating loss, 可以carry forward 20年offset 80% of future income。这里需要注意net operating loss 在December 31, 2017之前产生，carry forward 20年没有只能抵扣80 percent of future taxable income 的限制，之后才生的有carry forward 20年只能抵扣80 percent of future taxable income 的限制。

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