四大事务所中国成员所将何去何从

一位美国法官做出了裁决，对全球四大会计师事务所在中国的成员所加以处罚，此举在进一步迫使美国和中国做出一个艰难的抉择。

现在的问题是，中美能否就美国监管机构应在多大程度上监督中国公司的问题达成一致，以及中国公司是否至终会被禁止在美国市场上市。

美国证券交易委员会（Securities and Exchange Commission，简称SEC）的行政法法官埃利奥特（Cameron Elliot）周三裁定，暂停全球四大会计师事务所在中国的成员所审计美国上市公司六个月。但这一裁决不会立即对这些成员所及其审计的公司构成打击。该法官之所以做出上述裁决，是因为这些成员所此前拒绝向SEC提供有关部分中国客户的审计文件以协助SEC对这些公司涉嫌造假的调查。

这些中国成员所称，它们不能与SEC合作，因为中国严格的法律禁止它们这么做。

暂停审计资格可能会影响多家中国公司和一些在中国有大量业务的美国跨国公司的审计工作，但影响不会很快产生。这一裁决或许在几个月甚至几年内都不会生效。在裁决生效前，这些中国成员所有21天的时间就该裁决向SEC自身提起上诉，这些成员所也已表示打算这么做。

SEC可以支持、推翻或修改埃利奥特的裁决，或者将此案发回给埃利奥特做进一步审理。这些中国成员所还可以就SEC再次做出的裁决向华盛顿的上诉法院（Court of Appeals）上诉。

不过，尽管裁决生效的时间可能会推迟，但会计行业专家表示，该裁决进一步迫使中美去至终化解一个大范围的、根本的争端：美国希望对在美上市中国公司进行监管和调查，但中国对此设置了一些门槛，尤其是涉及到给这些中国公司做审计的中国会计师事务所（包括全球四大会计师事务所在中国的成员所）的问题上。四大会计师事务所是指普华永道（PriceWaterhouseCoopers）、德勤会计师行（Deloitte Touche Tohmatsu）、毕马威会计事务所（KPMG）和安永会计师事务所（Ernst &Young）。

在SEC对本案提起诉讼后，中美曾达成了一项协议，美方根据该协议能够获取他们想得到一些文件。不过，这并不足以让埃利奥特感到满意。埃利奥特表示，SEC应该有权依照法律允许的任何方式寻求获取文件。

上述会计师事务所称这一裁决“令人遗憾”，并表示在上诉过程中会继续给客户提供服务，不会中断。

专家们指出，到倒计时只有两条路：一是美中两国必须拿出某种允许美国加强对在美交易中国公司监管的长久解决方案，既能够满足美国方面的要求，也能被中国接受；二是如果双方无法达成协议，那么至符合逻辑的结果是，这些公司会找不到任何按照美国规矩办事的审计方来为自己服务，因此这些公司至终将不得不从美国市场摘牌。

田纳西大学（University of Tennessee）会计学教授卡赛罗（Joseph Carcello）称，这是一个非常、非常难解决的问题，他认为至终会产生一个全球性解决方案。

密切追踪中国会计领域问题的独立顾问奥奎斯特（Fredrik Oqvist）称，四大会计事务所的中国成员所正对法官的裁决提起上诉，寄希望于美中之间能达成协议把问题解决掉。

在这些中国成员所拒绝向SEC移交客户的审计文件后，SEC于2012年12月对这些公司提起了行政诉讼。中国成员所辩称，他们现在是进退两难，无法遵守美国有关与SEC合作的法律，因为根据中国的法律，这些中国公司的信息类似于“国家机密”，透露这些信息会受到中国法律的处罚。

埃利奥特112页的判决书完全对SEC有利，并对四大会计事务所的中国成员所进行了谴责，称它们不能为自己陷入的困境责怪任何人，责任在于它们自己。埃利奥特称，这些公司在中国建立业务时就知道可能被要求与SEC合作，并且这可能受到中国法律干涉，现在却抱怨说自己应该被免除法律责任，并以开展业务所投入的资金和精力作为理由。

埃利奥特还说，这种行为无法表明诚意，实际上正好和诚意相反，表明这些公司并不觉得惭愧。

判决暂不生效对这些公司有利，它们至少还可以在不受干扰的情况下完成手头的审计工作；财政年度截止于去年12月31日的公司的年度审计工作目前正在进行。北京大学（Peking University）光华管理学院（Guanghua School of Management）教授吉利斯（Paul Gillis）表示，相关裁决不会对目前的审计窗口产生影响，这会令中国成员所的损失至小化。

此外，中国也还没有允许美国上市公司会计监管委员会（Public Company Accounting Oversight Board）对位于中国的审计公司进行业绩评估和是否遵循美国相关规定的审查。除了位于中国的审计公司之外，该委员会还对其他向在美上市公司提供审计服务的公司进行同样的审查。美国上市公司会计监管委员会负责美国审计行业的监管，该委员会的一名发言人周四对此不予置评。