PCAOB采纳关联方交易审计准则

　　美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）采纳了一项新的审计准则以及对其他审计准则的修订。

　　2014年6月10日，美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）采纳了一项新的审计准则以及对其他审计准则的修订，要求审计师更加重视三个关键审计领域：关联方交易、重大异常交易以及公司与其高管人员的财务关系和交易往来。

　　PCAOB表示此举是因为这类交易和关系可能给公司财务报表带来更高的重大错报风险。PCAOB认为其在这些重要领域的现有准则要求未包含充足的必需程序，也未能充分衡量风险。此外，PCAOB的检查和执法活动表明，审计师对这些领域的审查仍然存在薄弱环节。

　　PCAOB主席詹姆斯·多蒂（James R.Doty）在一份声明中表示：“关联方交易和关系已经成为一系列财务报告舞弊行为的激发因素，今日，我们宣布采纳新审计准则和对其他准则的修订就是为了应对这一问题。审计师加强这些领域的审计工作可能有助于避免企业经营失败以及给投资者造成伤害。”

　　在当日召开的公开会议上，多蒂指出关联方交易让安然公司（Enron）轰然倒塌，而为了“粉饰报表”的重大异常交易几乎“摧毁”了另一家公司——达力智（Dynegy，该公司为全美第三大电力供应商）。

　　多蒂指出：“在过去几十年时间里，关联方交易以及正常业务之外的重大交易已经造成许多重大的财务报告舞弊问题。在这种背景下，审计师应该高度关注关联方交易相关风险，而许多审计师也做到了这一点。但是，我们检查发现另外一些审计师则错过了这种时机，他们机械照搬现有规定，没有对不透明的或不完整的披露信息加以深究。”

　　PCAOB委员史蒂芬·哈里斯（Steven Harris）指出，在21世纪初发生的财务丑闻中，其他公司也出现了类似的滥用问题，他谈到：“在采纳这些新规定之后，将产生的变化之一就是审计师需要更加密切地审查公司与关系紧密的合作伙伴、股东、承包商、高管人员、董事会成员及其家人之间的交易往来，因为在过去，这类关联方交易通常与财务报告舞弊和滥用行为相关。财务报告丑闻催生了2002年《萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act）的出台，通过这件事情你就足以理解这类交易可能给投资者带来重大风险，并损害业界对审计的信心。公司内部人员利用关联方交易来掩盖公司的真实财务状况，并至终导致公司倒闭，安然公司、泰科国际有限公司（Tyco International Ltd.）、阿德菲通信公司（Adelphi Communications Corporation）就是其中几个。”

　　PCAOB至初于2012年2月28日提出了这三个关键领域的准则制定及修改建议，并于2013年5月7日再次提出建议。PCAOB指出，业界普遍支持其完善这三个关键领域的审计准则。在对二次提议所收到的反馈意见加以考虑的基础上，PCAOB于2014年6月10日经投票决定采纳实质上二次提议所建议的新准则及对其他准则的修订。

　　《审计准则第18号——关联方》要求审计师执行特定的审计程序以评估公司与其关联方之间的交易往来和关系是否得以明确、会计处理是否恰当、披露是否充分。新准则将取代PCAOB的临时审计准则——《AU sec.334——关联方》。

　　PCAOB还对重大异常交易相关审计准则进行了修订，设计了具体的审计程序以提高审计师对此类交易的识别和评估能力，加强审计师对此类交易商业目的的理解。

　　PCAOB所做的其他审计准则修订还包括要求审计师在风险评估过程中执行特定的审计程序以了解公司与其高管之间的财务关系和交易往来。

　　PCAOB总审计师兼专业准则主管马丁·鲍曼（Martin F.Baumann）指出：“新的执业规定旨在为这三个具有挑战性的领域提供一个统一的审计方法，确保审计师对这些领域投入更大的精力和加以更多的重视。公司此类交易和关系具有潜在的重大错报风险，如果审计师能够对此加以全面和一致的审查，那么投资者将就此受益。

　　PCAOB采纳的新审计准则和对现有审计准则的修订将提交给美国证券交易委员会（SEC）批准。一旦获批，SEC还有权决定这些新规定是否适用“新兴成长型企业”的审计工作。（“新兴成长型公司”是2012年《创业企业融资法案》（Jobs Act）所界定的一种公司类别。在此类别中，年度总收入低于10亿美元的上市公司在其首次公开发行（IPO）届满5年之前将免于执行一系列审计和会计准则。）

　　如果获得SEC批准，新审计准则和对现有审计准则的修订将对始于2014年12月15日及之后日期财年的财务报告审计工作生效，包括这些财年的中期财务信息审核工作。

　　新审计准则和对现有审计准则修订的终稿及PCAOB在公开会议中的声明可通过PCAOB网站查看，归在《规则制定文案第038号》之中。网络直播和PCAOB会议播客的存档也将在稍后上传网站。所采用新审计准则及对现有审计准则修订的情况说明书也可通过网站获取。

　　美国审计质量中心（CAQ）发表了一份声明，支持采纳新审计准则和对现有审计准则的修订，认为“新兴成长型公司”也应该适用这些新规。

　　CAQ执行董事辛迪·弗奈莉（Cindy Fornelli）在声明中表示：“PCAOB强化相关规定，要求审计师加强评估公司与其关联方之间的交易往来和关系是否得以确定、会计处理是否恰当、披露是否充分，并借此提高审计质量。对PCAOB所做努力，CAQ表示一如既往的支持。我们认识到在整个过程中，PCAOB还致力于研究准则的潜在成本和收益及其实施工作中的问题。CAQ认为，至终准则和修订内容也应该适用于”新兴成长型企业“的审计工作，以避免在按照PCAOB准则执行财务报表审计时出现规则分化现象，造成投资者和其他利益相关者理解混乱。”