联邦个人所得税体系详解（三）

众所周知，在REG的考试中，联邦税法的内容占到了60%以上的分值，而个人所得税更是重中之重。可以说，掌握个税知识是通过REG考试的充分必要条件。因此，在接下来的一段时间里，小编将带着大家一起深度的学习个人所得税体系。希望观者都可以从中有所收获。

回顾公式框架：

Gross Income 总收入

(Adjustment) 调整项 (符合相关规定的费用，可以从总收入中抵减)

Adjusted Gross Income 调整后总收入（AGI）

(Standard Deduction) 标准扣除

Or (二者间取金额较高的一方进行扣除)

(Itemized Deduction) 逐项扣除

(Exemption) 免税额度

Taxable Income 应税收入

我们一起来看一下Adjustment的计算。

Adjustment是从总收入中抵减、不征税的费用，主要包括：特定个人退休账户的投入，教育者费用，搬家费用，支付的赡养费等。

大家可以根据Form 1040个人所得税表的Adjusted Gross Income栏进行学习（Form 1040 Line23-37）下面简单的介绍一下Becker教材中提到的Adjustment的主要项目：

1. Educator expenses（教育者费用，适用就职于幼儿园到高中的教师，辅导员，校长）

Deduct up to $250 of qualified expenses paid (necessary and ordinary)

2. Individual retirement accounts（个人退休金账户，这个内容在上一章gross income也讲到了。在投入的时候，也是根据IRA的类型，来确认个人退休账户投入是否可以抵扣。）

Deductible IRA: 在投入时每人至多可以抵扣$5,500

Catch-up IRA: 50岁以上的纳税人，可以多投入并且多抵扣$1,000

Nondeductible IRA: Nondeductible contribution

Roth IRA: Nondeductible contribution

Coverdell education savings accounts: Nondeductible contribution

3. Student loan interest expenses（学生贷款利息支出）

The adjustment for education loan interest is limited to $2,500

4. Tuition and fees deduction（用于高等教育的学杂费支出）

Maximum adjustment is $4,000

5. Health savings accounts（健康储蓄账务的投入）

Maximum adjustment is $3,350

如果在该年达到55岁，可以多投入并且多抵扣$1,000

6. Moving expenses（因为工作原因搬家，合格的搬家费用可以抵扣）

该规定有工作时长（39星期）和距离（新工作离旧家比旧工作离旧家远50英里以上）

7. Tax on self-employment （自雇税）

50% of the self-employed Social Security/Medicare tax is deducted

8. Self-employed health insurance（自雇健康保险费）

100% medical insurance premiums paid for the taxpayer, spouse and dependents are deducted

9. Keogh(profit sharing) plans （自雇者从年收入中拨出一部分留作退休基金的计划）

Maximum annual deduction is lesser of %52,000 or 25% net self-employed earnings

10. Interest forfeited（丧失的利息）

针对于定期银行存款类的，如果提前支取的话，那么有一部分利息就得不到了，也就是forfeited interest，相当于一种penalty，从收到的利息中减去。只有净的利息收入才征税。）

11. Alimony（支付的赡养费）

如果符合赡养费的要求，那么支付的赡养费是可以抵扣的。

child support支付给子女的抚养费是不可以抵扣的。

12. Attorney fees paid in discrimination cases（在歧视案件中支付的律师费）

13. Domestic production activities（国内生产活动的支出，是政府为了支持本国生产活动的一个税收优惠）

9% * lesser of qualified production activities income or the taxpayer’s taxable income

To be continued…