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2018初级《经济法基础》零基础知识点:税收的概念与分类

来源: 正保会计网校 编辑: 2018/01/11 13:50:03 字体:

备考总是寂寞而又难熬,但有了网校的陪伴,备考之路会变得更加顺畅,快来看看正保会计网校精心整理的初级会计职称《经济法基础》的知识点吧!

(一)税收概念与作用

1.税收的概念

税收是国家为了满足一般的社会共同需要,凭借政治权力,按照法定标准,无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

2.税收的作用

(1)税收具有组织国家财政收入的作用;

(2)税收具有调控国家经济运行的作用;

(3)税收具有维护国家政权和利益的作用。

(二)税收的特征——税收三性

1.强制性

2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还,也不需对纳税人付出任何对价。

【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。

3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

(三)税收的分类

1.按征税对象分类,可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

(1)流转税类——以流转额为征税对象(增值税、消费税和关税等)。

(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。

(3)财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象(房产税、车船税、契税等)。

(4)资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)。

(5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税等)。

2.按征收管理的分工体系分类,可分为工商税类、关税类。

(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。

(2)关税类——由海关负责征收管理。(进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税)。

3.按照税收征收权限和收入支配权限分类,可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

(1)中央税。属于中央政府的财政收入,由国家税务局负责征收管理(关税,海关代征的进口环节消费税、增值税、船舶吨税,消费税,车辆购置税)。

(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入,由地方税务局负责征收管理(城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税等)。

(3)中央地方共享税。属于中央和地方政府财政共同收入,由双方按一定的比例分享,由国家税务局负责征收管理,如增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税等。

4.按照计税标准不同进行的分类,可分为从价税、从量税和复合税。

(1)从价税是以征税对象价格为计税依据。

例:增值税、资源税(2016.7.1)(补)企业所得税、个人所得税等。

(2)从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。

例:车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒。

(3)复合税是——既征收从价税,又征收从量税。

例:消费税中的卷烟和白酒。

【总结】税收的分类

分类标准

类型

代表税种

征税对象 流转税类 增值税、消费税、关税
所得税类 企业所得税、个人所得税
财产税类 房产税、车船税、契税
资源税类 资源税、土地增值税、城镇土地使用税
行为税类 印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税
征收管理的分工体系 工商税类 绝大多数
关税类 进出口关税,进口环节增值税、消费税和船舶吨税
征收权限和收入支配权限 中央税 海关负责征收的税种、消费税、车辆购置税
地方税 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税
中央地方共享税 增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、
计税标准 从价税 增值税、资源税、企业所得税、个人所得税
从量税 车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒
复合税 消费税中的卷烟和白酒

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