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2015初级会计职称《初级会计实务》答疑精华：出口退税的分录处理
2015年初级会计职称备考已经进入最后的冲刺阶段，大家复习进度怎样呢？对于某些知识点、练习题，你是不是有些疑惑？为帮助更多初级职称学员高效备考，网校特从“答疑板”中提取学员普遍关注的知识点和大家分享，祝大家学习愉快、梦想成真！
问：1、老师出口退税，税不是会退给企业的吗？那为什么还贷记应交税费——应交增值税呀，这不是增加负债了？
2、老师对于消费税如果自产的产品对外投资是不是借记营业税金及附加呀，对外投资又不是营业收入为什么借记营业税金及附加呢？对外捐赠借记营业外支出吗？
3、老师耕地占用税的会计分录怎样写呀，是借机某某科目贷记银行存款吗？
答：出口退税后贷记应交税费——应交增值税（出口退税）是为了与之前确认相关的应交税费——应交增值税（进项税额）相抵销的，因为出口退税了，所以对于产品曾确认的增值税进项税额不能再抵税，从而设置了这个科目来抵消。简单的说，在这里记入应交税费的贷方是为了冲减应交税费的借方金额，不是增加应交的税费。
出口退税的会计处理如下：
（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：
借：其他应收款——出口退税
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：
借：银行存款
贷：其他应收款——出口退税
2、是的。对外投资，看作是企业的日常经营活动，所以计入营业税金及附加。
3、是的，理解正确。
推荐阅读：2015年初级会计职称考试《初级会计实务》答疑精华第一章汇总
注：本文原创于正保会计网校（http://www.chinaacc.com），不得转载！
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