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一道关于收入的经典例题

来源: 正保会计网校 编辑: 2014/07/29 15:00:02 字体:

例题.不定项选择题

一道关于收入的经典例题

甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2013年6月份甲公司发生如下业务:

(1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。

(2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。

(3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。

(4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出,2012年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。

除上述资料外,不考虑其他因素。

根据上述资料回答以下问题:

(1)针对业务(1)和(2),下列处理不正确的有()。

A.业务(1)应确认收入金额为800万元

B.业务(1)应确认增值税销项税额136万元

C.业务(2)应冲减收入400万元

D.业务(2)应冲减增值税销项税额68万元

正确答案:ABCD

答案解析:

业务(1)、(2)会计分录为:

借:应收账款795.6

   贷:主营业务收入[800×(1-15%)]680

       应交税费——应交增值税(销项税额)(680×17%)115.6

借:主营业务成本480

   贷:库存商品480

借:主营业务收入(680÷2)340

   应交税费——应交增值税(销项税额)(340×17%)57.8

   贷:应收账款397.8

借:库存商品240

   贷:主营业务成本240

(2)针对业务(3)和(4),下列处理正确的有()。

A.业务(3)不确认收入

B.业务(3)应当按照计税价格计算确认增值税销项税额

C.业务(4)应当相应冲减主营业务成本

D.业务(4)应冲减增值税销项税额

正确答案:BD

答案解析:

业务(3)、(4)会计分录为:

借:生产成本(500×0.4×1.17)234

   管理费用(40×0.4×1.17)18.72

   销售费用(60×0.4×1.17)28.08

   贷:应付职工薪酬280.8

借:应付职工薪酬280.8

   贷:主营业务收入[(500+40+60)×0.4]240

       应交税费——应交增值税(销项税额)40.8

借:主营业务成本[(500+40+60)×0.3]180

   贷:库存商品180

借:主营业务收入60

   应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

   贷:银行存款70.2

(3)甲公司6月份主营业务收入总额为()万元。

A.100

B.53.2

C.520

D.920

正确答案:C

答案解析:甲公司6月份主营业务收入总额=680-340+240-销售折让60=520(万元)。

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