2020年初级会计考试《经济法基础》练习题精选（十七）

1、单选题

 A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原料的成本为57 000元，一次性支付加工费9 500元（均不含增值税）。已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100 000元，B化妆品厂无同类产品售价；高档化妆品适用的消费税税率为15％。则加工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（　）。

A、（57 000＋9 500）×15％＝9 975元 

B、（57 000＋9 500）÷（1－15％）×15％＝11 735.29元 

C、100 000÷（1－15％）×15％＝17 647.06元 

D、100 000×15％＝15 000元 

【正确答案】 B

【答案解析】 委托加工的应税消费品，按照受托方（注意不是委托方）的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

2、单选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，已纳消费税税款允许扣除的是（　）。

A、外购已税白酒生产的药酒 

B、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 

C、外购的汽车轮胎生产的小汽车 

D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 

【正确答案】 B

【答案解析】 外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：

（1）外购已税烟丝生产的卷烟；

（2）外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；

（3）外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

（4）外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；

（5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

（6）外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；

（7）外购已税实木地板原料生产的实木地板；

（8）外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；

（9）外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。因此选项D错误。

3、单选题

根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为（　）。

A、签订加工合同的当天 

B、支付加工款项的当天 

C、纳税人移送货物的当天 

D、纳税人提货的当天 

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

4、判断题

纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售地税务机关申报纳税。（　）

对

错

【正确答案】 错

【答案解析】 纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。

5、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　）。

A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业 

B、在中国境内成立的外商独资企业 

C、在中国境内成立的个人独资企业 

D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业 

【正确答案】 C

【答案解析】 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。

6、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按分配所得的所在地确定所得来源地的是（　）。

A、销售货物所得 

B、权益性投资所得 

C、动产转让所得 

D、利息所得 

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A是按照交易活动发生地确定，选项C是按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。选项D是按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

7、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率是（　）。

A、15％ 

B、20％ 

C、25％ 

D、30％ 

【正确答案】 B

【答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20％。

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