国际内审师考试每周易错题专家点评（7.3-7.9）

2017年国际注册内部审计师（CIA）备考正在进行中，为帮助更多国际注册内部审计师学员高效备考，正保会计网校特从“每日一练”中提取学员经常容易出错的知识点和大家分享，对于易错的知识点大家要加强理解与记忆，并通过习题的方式检验学习效果。祝大家学习愉快、梦想成真！

《内部审计基础》

某内部审计师对市场部门的业务流程完善方案的有效性进行审计，该市场部门的管理层表示该方案很合理7年来从未被审计过，而且也没有完整的资料来反映方案的详细内容。那么该审计师应该：

A.只与接触该方案的人员进行简单的沟通，不再依据资料进行分析

B.针对现有的资料进行审计，并对这些资料的可靠性做结论

C.针对现有资料，评估这些不完整资料带来的影响，但是不能做出可靠性的结论

D.要求市场部门的管理人员完善这些资料，并在资料完善后进行审计

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是决策过程。因为该方案长时间没有进行审计，应该对该方案进行有效性的评估，评估资料的不完整带来的影响，但是不对可靠性进行分析，可以避免结论使用者的误解，同时为方案有效性的提供一些信息。

【教师点评】因为题干中已经指明资料不完整，那么审计师需要考虑这种不完整带来的影响。并且资料是不完整的，无法对可靠性得出结论。

《内部审计实务》

货币单位抽样法（MUS）是非常有用的，当内部审计师：

A.测试应付账款余额时

B.无法处理累积总体项目

C.希望从样本中发现几处重大性错误

D.关注金额高估

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是运用审计测试方法（抽样）。答案A不正确，对应付账款的审计首先关注的是是否存在低估；

答案B不正确，因为总体的项目必须用累积货币总额来选择。第一个项目（即随机起点）是随机选择的，第二个项目则等于随机起点加上样本区间额，依此类推；

答案C不正确，当预计错报额增加时，MUS的样本量也增加。当发现错误时，MUS也可能会高估错报额上限。结果可能会拒绝一个可接受的账户。

答案D正确，货币单位抽样法也称为概率比例大小抽样（PPS抽样）。它是属性抽样的修正方法，用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位。适用于测试账户余额，例如存货和应收账款的余额，总体中其中一些项目的金额要远远高于其他一些项目。实际上，它对总体进行分层，因为账户余额越大，该项目被选中的可能性就越大。当预计只存在少数错报的时候，MUS非常有用。这种抽样适用于发现高估。它在估计低估时是无效的，因为被低估的量越大，该项目被选中的可能性就越小。如果内部审计师预计存在低估或余额为零或余额为负数时，则必须考虑特殊的设计。

【教师点评】使用货币单元抽样时，主要关注高估，对低估的效果不好。这是货币单元抽样的特点，要注意掌握。

《内部审计知识要素》

某个团队人数很少，但每个成员都是技术精英。团队负责人现接到一项艰巨任务，难度比较大，指派团队中任何一个成员都很难在规定时间内完成，则该团队负责人应：

A.建议管理层取消任务

B.团队全体成员一起参与该任务，确保完成

C.选择两名技术精英合作完成，降低失败风险

D.团队负责人亲自执行该任务，相信自己在压力下动力会更大，一定能完成任务

【教师点评】本题的题干条件表述的很清晰，一个人不能完成，部门人数少，所以BD可以排除，另外，遇到问题不能直接推脱，要想办法解决，A项太消极，所以至佳答案是C项。

注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。

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