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CMA知识点：相关法案条款的整理
P1《财务规划、绩效 与分析》的第五章是关于内部控制的讲解，其中涉及到一些法案的条款看起来比较枯燥，但是在考试中还是经常会考到，所以老师将这些条款总结了一下，今天，我们就来一起学习一下。考前将这些条款过一遍，说不定还会多拿下几个选择题呢！
（一）萨班斯-奥克斯利法案（SOX）
♦ 201条款：审计师职责范围之外的服务（禁止的服务）
一个注册的公共会计师事务所在对同一客户执行审计工作的同时，如果提供任何非审计内容的服务，那将是“非法的”
♦ 203条款 – 审计合伙人轮换
每五年轮换一次
♦ 204条款：审计师向审计委员会报告
♦ 302条款：财务报告的公司责任
♦ 404 条款：管理层对内部控制的评价
描述管理层关于为财务报告建立并维护一套适当的内部控制结构及程序的职责
对截至发行人财政年度末该内部控制结构及程序的有效性进行评估
♦ 407条款：有关审计委员会财务专家的信息披露
审计委员会中至少存在1名由SEC定义的“财务专家”
专家是否具有注册会计师和审计师的教育和执业经历，是否曾在发行人担任过财务总监、财务主管、会计主管或从事过相当职位的工作
（二）PCAOB审计标准第5号要求审计师在审计财务报告和内部控制中遵循自上而下的风险评估(TDRA)法。
TDRA是将具体的风险因素应用于确定在内部控制评估中所要求的工作范围和证据的层级法。
TDRA的步骤是:
① 识别和评估公司层面的控制。
② 区分重要账户或重大披露
③ 认识与识别重要账户或重大披露相关的错报风险
④ 从公司层面确定哪些内部控制足以弥补内部控制缺陷。
⑤ 确定一旦公司层控制失败，哪些以交易为基础的控制可作为补充。
⑥ 确定完成内部控制评价所需的证据的性质、范围和时间。
（三）《美国国外贪腐防治法》FCPA
该法案禁止在海外从事业务的美国公司为了获得合同或业务而向外国政府支付贿赂。
满足FCPA的内部会计控制系统：
① 按照管理层的一般授权或具体授权来执行交易。
② 记录交易，以便财务报表的编制符合GAAP或其他适用标准的要求，同时也用于维持资产会计责任。
③ 只有获得管理层一般授权或具体授权，才可以接触资产。
④ 将记录的资产与实有资产相比较。两次比较的时间间隔要合理，并采取适当的措施处理二者之间的差额。
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