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【CMA知识点+例题】减值计算步骤
美国GAAP对减值的计算步骤与我国的会计准则不同，大家在学习过程中注意区别掌握。
第一步，减值测试：比较账面价值与未贴现的未来现金流，判断是否发生减值。如果未贴现的现金流量高于或等于资产的账面价值，则资产未发生减值。反之，则发生减值。
第二步，计算减值损失：资产减值损失=账面价值-公允价值。其中，如果知道资产的市场价值，就用市价作为公允价值，如果不知道市价，就用未来现金流的贴现值作为公允价值。
【例】截至第一年6月30日，Maxwel公司编制了其有关设备的信息如下：
设备原价＄800,000
累计折旧＄300,000
与设备的持续使用和最终处置相关的预期未来净现金流入（未折现）为＄450,000
设备公允价值＄375,000
在截至第一年的6月30日，Maxwell应报告的减值损失金额是多少？
A. ＄125,000
B. ＄350,000
C. ＄425,000
D. ＄50,000
【正确答案】 A
【答案解析】计提减值按照以下两个步骤：
第一：根据资产的账面值与未来预计的现金流进行可回收测试；持有该资产的未来现金流（未折现）已经小于资产的账面值，则减值已经发生。
第二：若确认减值已发生，根据资产的账面值与公允价值来计算减值损失。
本题中，设备的账面价值=＄800,000-＄300,000=＄500,000；
持有该资产的未来现金流（未折现）=＄450,000
＄450,000＜＄500,000，即发生了减值。
减值金额=账面价值-公允价值=＄500,000-＄375,000=＄125,000
综上，本题应选择A选项。
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