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高会《高级会计实务》案例分析题：定向增发股数
一个人，如果你不逼自己一把，根本不知道自己有多优秀，多成功。高级会计师备考已经开始了，只有坚持学习才能拿下高会考试。正保会计网校为您准备高级会计师《高级会计实务》案例分析题：定向增发股数，让我们来一起练习习题，检验一下学习成果吧！
【案例分析】
甲公司是一家从事汽车零配件生产、销售的上市公司。2015年初公司股本数量10000万股，近20个交易日股票均价是6元。公司董事会提出，拟重点推进线上营销渠道项目，预计总投资为1亿元。
董事会秘书认为项目资金可通过非公开发行股票（定向增发）方式解决。定向增发计划的要点包括：①以现金认购方式向不超过20名特定投资者发行股份；②如果控股股东参与定向认购，其所认购股份应履行自发行结束之日起12个月内不得转让的义务。
要求：
（1）根据上述资料，判断定向增发计划要点①和②项是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。
（2）计算定向增发股数的上限，根据增发股数的上限计算最低融资额，并判断是否能够满足投资要求。
查看答案解析
【答案】
（1）要点①存在不当之处。
理由：定向增发的发行对象不得超过10名。
要点②存在不当之处。
理由：控制股东所认购之股份应履行自发行结束之日起36个月内不得转让的义务。
（2）定向增发股数上限=10000×20%=2000（万股）
（注：上市公司申请非公开发行股票，拟发行股份数不得超过发行前总股本的20%）
定向增发最低价格=6×90%=5.4（元）
（注：发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票价格均价的90%）
定向增发最低融资额=2000×5.4=10800（万元）
定向增发最低融资额1.08亿元大于预计投资额1亿元，可以满足投资要求。
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