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高会《高级会计实务》案例分析题:预算控制

来源: 正保会计网校 编辑:刘小孟 2023/08/31 15:33:12 字体:

高级会计师考试题型全部为案例分析题,所以在学习过程中练习案例分析题比不可少,以下是正保会计网校为您准备的高级会计师《高级会计实务》案例分析题:预算控制,让我们一起练习起来吧!

【案例分析】

甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司,主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务。2016年7月,M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行了检查,发现以下主要问题:

(1)对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标,未按季度或月度进行分解、控制,出现“时间过半,收入、利润指标只实现年度预算的40%,而管理费用却达到年度预算的63%”等问题,公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显。

(2)对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标,未进行分析预测且未采取适当控制措施,导致应收款项及存货占用资金高,事前控制能力有待提高。

(3)为了保障电力供应,通过总额控制方式,临时决定采购一台大型电力设备,总投资1.2亿元。

要求:根据上述资料,指出甲公司未遵循哪些预算控制原则,并据此提出预算控制的改进措施。

查看答案解析
【答案】

资料(1)没有加强过程控制。

改进措施:严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算、将年度预算细分为季度和月度预算,通过分期预算控制,确保年度预算目标实现。

资料(2)没有突出管理重点。

改进措施:抓住预算控制重点,对重点预算项目严格管理;对关键性预算指标的实现情况按月、按周,甚至进行实时跟踪,对其发展趋势做出合理预测,提高事前控制能力。

资料(3)没有考虑刚性控制和柔性控制结合。

改进措施:对于一些重大项目的支出,如资本预算支出则需要仔细审核其支出的合理性,实行刚性控制。

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