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《高级会计实务》案例分析:全面预算目标的确定

来源: 正保会计网校 编辑:斯儿 2018/12/03 13:51:09 字体:

【案例分析题·2018】(本题10分)

甲公司是一家高度追求计划性的公司,该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算,该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划,从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控,公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统,总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况,实现实时的预算管理。

甲公司只生产一种产品A,2014年年初甲公司管理者对2014年年度预算目标进行规划。2013年,A产品每件售价为160元,销售量为20000件,实现的利润总额为600000元,甲公司其他相关资料如下: 

(1)2013年每件A产品变动成本为110元,企业固定成本总额为400000元,2014年维持不变。甲公司预计2014年实现850000元的利润。

(2)2014年销售收入增长率预计为20%,甲公司过去5年的平均销售利润率为25%。

要求:

<1>简要说明甲公司采取的是哪种管理控制模式,并说明它的优缺点?

<2>根据资料(1),假设A产品每件售价不变,计算2014年实现预算目标利润时的销售量。

<3>根据资料(2),采用比例预算法测算2014年甲公司的预算目标利润。

参考答案

<1>甲公司采取的是预算控制模式。 

预算控制的优点表现在:企业行为量化标准明确;企业总体目标与个体目标紧密衔接;突出过程控制,可及时发现问题、纠正偏差。

预算控制的缺点表现在:预算制定比较复杂;在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性;预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。

<2>  预计产品销量为X件。

850000=X(160-110)-400000

X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)

<3>预计销售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)

2014年预算目标利润=3840000×25%=960000(元)

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《高级会计实务》案例分析:全面预算目标的确定

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