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2014年高会考前复习重点:担保业务控制

来源: 正保会计网校 编辑: 2014/10/09 16:37:25  字体:

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  2014年高级会计师考试临近,您准备的怎么样了?为了帮助参加2014年高级会计师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校特为大家整理了高级会计师考试考前复习重点,帮助广大考生一起学习一起进步。

  担保业务控制

  担保是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定,当债务人不履行债务时,依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。

  (一)担保业务活动中的主要风险

  1.对担保申请人的资信状况调查不深,审批不严或越权审批,可能导致担保决策失误或遭受欺诈。(针对调查评估与审批环节)

  2.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力,应对措施不当,可能导致企业承担法律责任。(针对执行与监督环节)

  3.担程中存在舞弊行为,可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。(高风险领域)

  (二)调查评估与审批环节的关键控制点及控制措施

  1.企业在对担保申请人进行资信调查和风险评估时,应当重点关注以下事项:

  (1)担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求。

  (2)担保申请人的资信状况,一般包括:基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度、行业前景等。

  (3)担保申请人用于担保和第三方担保的资产状况及其权利归属。

  (4)企业要求担保申请人提供反担保的,还应当对与反担保有关的资产状况进行评估。

  2.企业对担保申请人出现以下情形之一的,不得提供担保:

  (1)担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。

  (2)已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。

  (3)财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。

  (4)与其他企业存在较大经济纠纷,面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。

  (5)与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的,或不能及时足额交纳担保费用的。

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