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2014年高会考前复习重点:企业层面控制

来源: 正保会计网校 编辑: 2014/10/09 16:50:08 字体:

  2014年高级会计师考试临近,您准备的怎么样了?为了帮助参加2014年高级会计师考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校特为大家整理了高级会计师考试考前复习重点,帮助广大考生一起学习一起进步。

  企业层面控制

  企业层面控制,是指对企业控制目标的实现具有重大影响,与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制。在此,侧重介绍与内部环境直接相关的有关控制。

  一、组织架构控制

  组织架构,是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程,结合本企业实际,明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。其中,核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题。

  (一)组织架构设计与运行中的主要风险

  1.治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,可能导致企业经营失败,难以实现发展战略。

  2.内部机构设计不科学,权责分配不合理,可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮,运行效率低下。

  (二)组织架构设计环节的关键控制点及控制措施

  企业在设计组织架构时,至少应当遵循以下原则:一要依据法律法规;二要有助于实现发展战略;三要符合管理控制要求;四要能够适应内外环境变化。

  1.企业各级的职责

  董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等应当根据国家有关法律法规的规定予以明确,企业的决策权、执行权和监督权应当相互分离,形成制衡。其中:

  (1)董事会对股东(大)会负责,依法行使企业的经营决策权,可按照股东(大)会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会,明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序,为董事会科学决策提供支持。

  (2)监事会对股东(大)会负责,监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

  (3)经理层对董事会负责,主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。

  董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规,其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。

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