自然人股东转让股权如何计算个人所得税?
最近,经常有财务小伙伴问到自然人股东股权转让个人所得税计算的问题,今天网校就跟大家一起来学习一下。
首先我们来看一下文件依据:
《股权转让所得个人所得税管理办法》
第四条 个人转让股权,以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费
根据上面的文件,网校总结了自然人股权转让个人所得税计算的主要步骤:
一、确定股权转让收入:
股权转让收入应当按照公平交易原则确定,即纳税人转让股权应获得与之相匹配的回报,无论回报是何种形式或名义,都应作为股权转让收入的组成部分。
二、确定股权原值:
股权原值是指股权的原始成本,包括购买股权时支付的价款及相关税费等。
如果是通过赠与等方式取得的股权,股权原值则按照实际情况确定。
三、确定合理费用:
合理费用包括与股权转让直接相关的税费,例如印花税、评估费、律师费等。
四、计算应纳税所得额:
应纳税所得额 = 股权转让收入 - 股权原值 - 合理费用
五、计算应缴纳的个人所得税:
个人所得税 = 应纳税所得额 × 20%
接下来,我们看一个具体案例,大家就会对股权转让个人所得税的计算印象更加深刻了。
假设某自然人股东正*保将自己持有的A公司股权以500万元的价格转让给了另一自然人中*煕,该股权的原值为400万元,转让过程中产生了合理的费用共计10万元(包括印花税等)。请计算自然人正*保应缴纳的个人所得税是多少?
![](/upload/resources/image/2024/08/23/2387720_500x500.png)
确定股权转让收入:500万元
确定股权原值:400万元
确定合理费用:10万元
计算应纳税所得额:500万元 - 400万元 - 10万元 = 90万元
正*保应缴纳的个人所得税:90万元 × 20% = 18万元
因此,自然人股东正*保在本次股权转让中应缴纳的个人所得税为18万元。
![](/upload/resources/image/2024/08/23/2387721_500x500.png)
需要注意的是,在某些情况下,如果股权转让收入明显偏低且无正当理由,税务机关有权按照相关规定核定股权转让收入。
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