稿酬所得如何计算个人所得税？

一、是什么?

1、什么是稿酬所得？

稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

2、稿酬所得需要缴纳个人所得税吗?

需要。稿酬所得属于应当缴纳个人所得税范围，与工资、薪金所得，劳务报酬所得，特许叔使用费所得四项同属于综合所得。

3、如何确定稿酬的收入?

稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次：

●个人每次以图书、报刊方式出版、发表同作品 (文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品)，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。

●在两外或两外以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。

●个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

●作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。

4、稿酬的应纳税所得额如何确定？

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

劳务报酬所得、稿酬所得特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

5、如何区分稿酬所得的纳税人和扣缴义务人?

个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

纳税人：取得所得的个人

扣缴义务人：支付所得的单位或者个人

二、怎么做？

1、预扣预缴

居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。

扣缴形式

稿酬所得，属于一次性收入的→以取得该项收入为一次

属于同一项目连续性收入的→以一个月内取得的收入为一次

计算方法

稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算。

减除费用

稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算;

每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

计算公式

①每次收入不超过4000元：

稿酬所得应预扣预缴税额=(每次收入-800)X70%X20%

②每次收入4000元以上：

稿酬所得应预扣预缴税额=(每次收入-每次收入X20%)X70%X20%

2、综合所得年度汇算清缴

需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴。

2022年度汇算要求

2022年度终了后，居民个人需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额。

需要办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴的种类

①已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；

②2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的；

因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。

2022年度汇算清缴时间

取得所得的次年3月1日至6月30日办理汇算清缴

计算公式

年度汇算应退或应补税额=[ (综合所得收入额一60000元一“三险一金”等专项扣除一子女教育等专项附加扣除一依法确定的其他扣除一符合条件的公益慈善事业捐赠) 适用税率一速算扣除数]一已预缴税额。

其中：综合所得收入额=工资薪金所得收入额+劳务报酬所得收入额+特使权使用费所得收入额+稿酬所得收入额

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