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小规模纳税人从事劳务派遣,为派遣人员支付的养老医疗失业险的账务该如何处理?

来源: 正保会计网校 编辑: 2018/11/30 18:39:42  字体:

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    请见以下案例:小规模C公司是一家劳务派遣公司,小规模纳税人。2016年11月2日收到用工方支付的劳务派遣费用共计100万元,其中需要代发劳务派遣工资75万元,支付五险一金21万,共计96万元。C公司选择差额纳税。
(1) 全额确认收入与销项税额
借:银行存款 1 000 000.00  
 贷:主营业务收入952 380.95    
 应交税费———应交增值税47 619.05=952380.95*0.05
(2)确认可扣减的成本费用及应交增值税差额抵减
 借:主营业务成本 914 285.71  
 应交税费———应交增值税 45 714.29=914285.71*0.05   
贷:应付职工薪酬———应付工资 750 000.00    
 应付职工薪酬———五险一金 210 000.00
(3)实际缴纳增值税的计算 实际缴纳数=47619.05-45714.29=1 904.76元

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