工程会计必须掌握：材料暂估处理技巧

来源: 正保会计网校编辑： 2017/12/07 20:26:53　　字体：大小

会计准则-应用指南中有明确的规定：对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账,借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借记库存材料、工程物资，贷记“银行存款”、“应付账款” 、“应付票据”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

对于跨年度按暂估入账的材料，如果也按暂估进行了税前列支材料成本。发票收到后，如有差额，使用“以前年度损益调整”。

对于工程公司而言，分录如下：

情况1：年内暂估，年内取得发票

（1） 2014年1月暂估入库时（此时要有入库单）

借：库存材料（工程物资）10000

贷：应付账款----暂估应付账款---材料商 10000

（2）工地领用时

借：工程施工----某项目---材料费10000

贷：库存材料（工程物资） 10000

（3）结转项目成本时

借：主营业务成本10000

贷：工程施工—某项目---材料费10000

12月31日前材料发票收到，作分录如下：

（4）红字冲帐

借：库存材料（工程物资）-（红字）10000

贷：应付账款-暂估应付款-材料商（红字）10000

（5）发票开来的时候，假设发票金额是12000元，大于暂估材料

借：库存材料（工程物资）12000

贷：应付账款（预付账款）-材料商12000

（6）补转材料差

借：工程施工----某项目---材料费2000

贷：库存材料（工程物资） 2000

（7）补转项目材料成本

借：主营业务成本2000

贷：工程施工—某项目---材料费2000

对当年企业所得税有影响

情况2：年内暂估，分次年汇算清缴5月31日前取得发票和次年5月31日后5年内取得发票

跨年度的暂估已结转成本，暂估与发票金额有差异怎么处理?

暂估的红冲，按发票入账！已结转的成本用以前年度损益调整进行处理，分录上将“主营业务成本”换成“以前年度损益调整”做相反的分录！不会影响今年的成本，以前年度损益调整影响的是未分配利润的年初数。

假如2015年1月:（1）材料发票金额是12000元，大于暂估金额2000元

冲销2014年11月暂估

借：库存材料（工程物资）-10000

贷：应付账款--暂估应付账款--材料商-10000

材料分录处理：借：库存材料12000 贷：应付账款--材料商12000

领用成本：借：工程施工--材料2000 贷：库存材料2000

调整结转成本：借：以前年度损益调整 2000

贷：工程施工--材料2000

调整未分配利润借：未分配利润 2000

贷：以前年度损益调整 2000

假如2015年1月:（2）材料发票金额是8000元，小于暂估金额2000元

冲销2014年11月暂估

借：库存材料 -10000

贷：应付账款—暂估应付账款—材料商-10000

材料分录处理借：库存材料 8000 贷：应付账款--材料商8000

调整领用成本：借：工程施工--材料 -2000 贷：库存材料 -2000

调整结转成本：借：工程施工--材料2000

贷：以前年度损益调整 2000

调整未分配利润借：以前年度损益调整 2000

贷：未分配利润 2000

结论：次年且在5月31日前和5月31日后5年内取得发票，都应用“以前年度损益调整 ”科目，影响未分配利润，不能影响去年和次年成本。

以上就是正保开放课堂的邹老师给大家分享的材料暂估处理的一些技巧，其中涉及到的案例都来自于邹老师的《工程会计全盘账务与税务筹划全面提升》课程，要想系统学习工程公司在用的主流账务处理、项目成本独立核算、做账技巧、内外账处理技巧等工程会计最为关注的内容，成为一名熟练的工程会计，就快快报名此课学起来吧！欢迎加入工程会计全盘账务5群：223507483。

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