缴纳水资源税：注意各省不同适用税额！

来源: 中国税务报编辑：jy 2025/02/21 11:49:33　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

2024年12月1日起，水资源税改革试点的范围，由河北、北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等省（区、市）扩展至全国。

税额计算

根据《水资源税改革试点实施办法》（以下简称《办法》）第五条规定：

水资源税实行从量计征。一般来说，水资源税纳税人应纳税额的计算公式为：应纳税额＝实际取用水量×适用税额。特殊情况下，计算公式会有差异。其中，城镇公共供水企业应纳税额的计算公式为：应纳税额＝实际取用水量×（1－公共供水管网合理漏损率）×适用税额；水力发电取用水应纳税额的计算公式为：应纳税额＝实际发电量×适用税额；除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的计算公式为：应纳税额＝实际取用（耗）水量×适用税额。

关于水资源税的适用税额，《办法》第九条明确，水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护要求，按照本办法有关规定，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》规定的最低平均税额基础上，分类确定具体适用税额。其中，《河北省水资源税改革试点实施办法》规定，按照地表水、地下水及城镇公共供水企业取用水、特种取用水、其他行业取用水等取用水类别的不同情况，实行0.1元／立方米—40元／立方米不等的税额标准。

举例来说，M自来水公司承担河北省B市（县级）城区范围内全部居民集中供水任务。2024年12月，M公司通过南水北调工程（取水口在B市）取用来自湖北丹江口水库的地表水754237.3立方米。按照河北省规定，B市公共供水管网合理漏损率为12％。主管税务机关根据M公司取用水情况，确定其按季申报水资源税。已知河北省规定城镇公共供水企业取用地表水单位税额为：市辖区0.4元／立方米，县（市）0.2元／立方米。那么，2025年1月，M公司应如何计算缴纳水资源税？

《办法》第二十三条明确，纳税人取用水工程管理单位跨省（自治区、直辖市）配置、调度的水资源，应当根据调入区域适用税额和实际取用水量，向调入区域所在地税务机关申报缴纳水资源税。M公司取用的地表水虽然来自湖北丹江口水库，但是B市为调入区域，且取水口在B市，应按B市的税额标准申报缴纳。即M公司应按照地表水0.2元／立方米的标准，向B市税务机关申报缴纳水资源税。已知B市公共供水管网合理漏损率为12％，城镇公共供水企业应纳税额＝实际取用水量×（1－公共供水管网合理漏损率）×适用税额，M公司水资源税应纳税额＝754237.3×（1－12％）×0.2＝132745.77（元）。

更多推荐：

免费资料会计培训财税政策

企业推广产品支付的费用是推广费还是佣金？

财务人快来用DeepSeek做账！效率翻倍！

下一篇：一图了解矿业权出让收益征收要点