新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
预缴企业所得税时，如何申请享受研发费用加计扣除优惠政策？
之前研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时才可以享受，听说现在预缴时可以享受前三季度的优惠，请问具体是怎样规定的？
不少财务人都有这样的疑问，一起来看看究竟是怎样的吧。
企业10月份预缴申报2021年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。
注意：
如果企业选择享受该政策，可以通过填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。
如果企业10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
那么预缴申报时，公司享受研发费用加计扣除优惠需准备哪些资料？
企业享受此项优惠实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式，依据实际发生的研发费用支出，按税收政策规定在预缴申报表中直接填写前三季度的加计扣除金额，准备前三季度的研发支出辅助账和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）等留存备查。
☞预缴阶段填报
选择预缴享受的，可以自行计算加计扣除金额，企业只需填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》有关栏次即可享受。来具体看一下吧！
在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）中第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”根据相关行次计算结果填报。根据《企业所得税申报事项目录》，在第7.1行、第7.2行……填报税收规定的免税收入、减计收入、加计扣除等优惠事项的具体名称和本年累计金额。
【友情提示】
发生多项且根据税收规定可以同时享受的优惠事项，可以增加行次，但每个事项仅能填报一次。
此外，企业还需要根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)，但该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关政策规定的其他资料一并留存备查。
☞汇算清缴阶段填报
汇算清缴时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）有关栏次。具体如下：
1.在《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）填报纳税人实际发生的相应数据。
2.《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第26、27行“三、加计扣除”类将根据《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）自动带出纳税人享受的相对应加计扣除项目名称、减免税代码及加计扣除的金额。
3.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（A100000）第17行“免税、减计收入及加计扣除”将根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）填报的数据自动填入属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。
重要提示
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
零基础学报税？《网上纳税申报实操从入门到精通》：12节课报税实操：电子税局入门、一般纳税人+小规模纳税人、所得税、10税合并申报！199元报名学习>>点击查看详情
更多推荐：
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号