新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
押金、保证金、违约金的区别及增值税处理
除了常见定金和订金之外，还有押金、保证金等等，这些“金”之间又有什么区别呢？增值税方面又该怎么处理呢？直接上图：
一、具体区别
二、增值税处理
1.押金：
根据增值税暂行条例，我们可知道：押金不属于其规定中的价外费用之列，因此一般情况下是不征收增值税的。但是针对包装物押金，是有例外规定的。
另外，还有两点特殊情况需要注意：
(1)除啤酒、黄酒以外的其他酒类包装物押金，需直接并入销售额计算缴纳增值税。
(2)对于包装物押金不予退还或者超过一年以上不退还的，需并入销售额计算缴纳增值税。
因此在实操中，为了规范财务和税务管理，对于押金的定性，宜遵循“收取应退”的原则。
2.违约金：
具体应分为以下两种情况：
(1)合同未执行：意味着并没有实际应税业务发生，因此不属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定中对于价外费用的界定，无需缴纳增值税。
(2)合同已执行：可通过如下案例来解析：甲公司销售一批产品给乙公司，甲为乙提供产品，乙支付甲货款。
如果：甲公司因违约支付给乙公司的违约金，乙公司收到违约金无需缴纳增值税。
如果：乙公司违约支付给甲公司的违约金，甲公司收到违约金需缴纳增值税。
因此，违约金是否需要缴纳增值税关键取决于违约金的具体形式是否符合《中华人民共和国增值税暂行条例》中关于价外费用的界定。
3.保证金
保证金收取时，往往尚未发生应税行为，而且收取后一般情况下会退还给支付方，并不是额外收取的费用，所以不需要缴纳增值税的。
保证金被没收
如果保证金被没收了，是否需要缴纳增值税呢？
如果业务已经发生，比如已经实际租赁并且支付了租金，因提前解除租赁合同没收押金，该笔押金性质类似于赔偿款，则构成价外费用，该情形下需要缴纳增值税，购买方如果需要发票，则按照原货物（或服务）相应的税目和税率开票给对方。
更多推荐：
上一篇：税前扣除凭证有哪些？
下一篇：定金与订金的区别及税务处理
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号