2023年，税务稽查的脚步不会停歇，无论是通过税收大数据分析发现网络主播偷税漏税，还是将矛头指向发布涉税虚假宣传信息的涉税中介，抑或查处未依法办理个人所得税综合所得汇算清缴的自然人纳税人，税务部门税务稽查的力度只会更大。

那么，2023年税务稽查的矛头将指向哪里？以下三大方面，仍旧将成为税务稽查的重点。

一是持续加强对高净值、高收入人群的稽查。

所谓高净值人群，一般是指资产净值在600万人民币以上的个人。根据胡润百富发布的《2022中国高净值人群家族传承报告》，我国拥有600万人民币家庭净资产的“富裕家庭”数量达到508万户，拥有千万人民币家庭净资产的“高净值家庭”数量达到206万户，拥有亿元人民币家庭净资产的“超高净值家庭”数量达到13万户。

然而，与高净值人群拥有巨大的净资产形成鲜明对比的是，有些高净值人群的纳税额却少得可怜。

此前，我国某省份税务局就发布过一份文件：某公司高管/股东/法人的车辆购置税显示近几年有购买百万级豪车等大额消费，但是个人所得税纳税申报记录却显示个人所得税缴纳很少，无法与奢侈品消费行为相对应。据此认为该高净值人群可能存在偷税漏税行为，并顺藤摸瓜对其进行了税务稽查，果然发现该人存在漏缴个人所得税问题。

除了个人所得税外，针对高净值人群稽查的重点，还有资本性收入。通常，高净值人群收入结构十分复杂，他们的收入已经不再仅仅通过工资薪金的形式发放，有许多高净值人群同时也是某公司的股东、投资人、创办人等，据此，他们的收入中除工资薪金外，还会有股权转让、分红、租赁、投资等收入。而这些收入都是需要缴纳税费的。

比如股权转让收入涉及的税费是近年来税务机关关注的重点。各地税务局曾陆续下发文件，要求股权转让时要经过税务核查。正常来说，股权转让时，即使是0元或1元转让，也需要申报企业所得税。企业所得税的税率一般为25%，符合小型微利企业条件的，可享受企业所得税相关优惠。此外，企业转让上市公司股票应按转让金融商品的相关规定缴纳增值税。另外还会有附加税费，这会根据实际缴纳的增值税缴纳，其中，城市维护建设税按照城市市区7%、县城镇5%、其他地区1%缴纳；教育费附加按照3%缴纳；地方教育附加按照2%缴纳。最后还有印花税，立据人双方按照0.5‰缴纳。

所以，高净值人群要增强纳税的自觉性，不要觉得自己股权结构复杂，不会轻易被税务机关发现就偷税漏税，殊不知，目前税务稽查手段十分先进——个人纳税识别号统一、金税四期增强了个人及企业收入的透明度；中国银联已经汇聚了银行资金转账等大部分交易信息，中国网联也掌握了第三方支付的交易信息。所以，即使高净人人群股权架构复杂、资金流水和交易频繁，也能被税务稽查到。

二是持续加强对虚开发票违法行为的稽查。

虚开发票，是指为了牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票的行为。这种行为经常发生在税务管理不规范的劳务公司身上。

比如，此前国家税务总局天津市税务局第一稽查局就通过检查，发现某劳务公司对外虚开普通发票20份，票面额累计194.39万元。据此，税务局对该劳务公司进行了处罚。

为何劳务公司会铤而走险虚开发票？这是因为劳务公司一般提供劳动力派遣服务，本质上属于服务业。然而，与一般商品流通行业不同，服务业普遍存在缺少进项发票的现象，而一旦缺少进项发票，就无法及时抵扣进项成本，因此许多劳务公司不得不通过虚开发票、购买发票等形式获得发票，进而期待减少税费规模。

但是，无论出于何种原因，虚开发票无疑是违法的，尤其是随着金税系统上线，都是以数治税，虚开发票被稽查到的概率会大大增加，不管是给企业还是给个人虚开发票，都会难以遁形。按照税法规定，虚开发票也将会面临严重处罚：虚开金额在10000元以下的，处罚50000元以下的罚款；虚开金额超过10000元以上的，处罚50000元至500000元以下的罚款；金额巨大，涉及犯罪的，还会被拘留并追究刑事责任，因此千万不要冒险虚开。

三是持续对重点行业开展稽查。

税务稽查除了常规性的稽查外，对于近些年社会上存在乱象较多的三个行业，也会作为重点领域进行检查。

首先是医美行业。

此前，就有杭州一家公司因隐匿收入47亿，少缴纳企业所得税1.47亿被杭州税务局稽查。经查实，该公司在2017年1月-2021年11月，利用医疗美容诊所通过个人银行账户收取服务款项，隐匿服务收入共计47.55亿元，并未计入财务账，且在此期间，用来收款的个人银行账户产生的利息收入为2879多万元。据此，杭州税务局对其罚款8827万元。

其实，从2022年开始，几乎每个月都有医美企业被稽查。进入2023年，这一趋势仍在延续，对医美行业的稽查力度不减。而医美行业税务乱象主要集中在三个方面：一是账簿设置简单混乱。目前，很多美容机构对纳税普遍不够重视，在设置账簿时简单粗暴，甚至故意错误填写账簿，以求能够“避税”，殊不知，这已经引起执法机关的注意。二是发票管理混乱。医美机构的一大特点便是医疗器械转卖现象严重，而这难以获得正规销售发票，因此便铤而走险虚开发票，导致国家税源出现流失。三是利用个人账户收款。医美机构本身良莠不齐，私人开设医美诊所的现象很多，因此顾客在消费时对服务项目的资金转账就很随意，利用个人账户收款等不合规现象也便普遍存在。正是因为种种乱象的存在，加上这几年医美机构遍地开花，税务部门不得不加强对其稽查和监管，以免出现更大的税费流失隐患。

其次是网络电商、直播带货行业。

2022年全年，先后有6起演艺明星和网络主播偷逃税案件被曝光，且都是头部主播，一时惊起千层浪。对此，国家税务总局办公厅发出通知，要求进一步加强文娱领域从业人员日常税收管理，辅导其依法依规建账建制，严格做到依法纳税。

值得注意的是，成立个人工作室一直是网络主播避税的形式之一。过去几年，有许多网络主播通过成立个人工作室的方式进行税务“筹划”，主要是为了利用个人所得税核定征收的“漏洞”避税。但是，随着监管趋严，工作室成为税务稽查重点，工作室也不能再成为网络主播的“避难所”。据此，近年来，明星们开始纷纷注销工作室。根据天眼查数据，2021年以来已有超700家艺人经纪企业注销。那么，注销工作室后之前的税务问题是否也会一笔勾销？对此，可以明确的是，注销工作室并不是网络主播逃避法律责任的捷径。以偷漏税为例，从单位犯罪角度而言，只要单位确实构成逃税罪，无论工作室仍存续还是已注销，都会追究相关人员的刑事责任。

最后是律师行业。

律师行业也是偷税漏税的重点行业之一。此前，某市税务局稽查局于去年通过“金税三期税收管理系统”对律师行业进行了检查，对异常稽查对象实施了随机抽查程序，共有30户律师事务所被抽中，最后，有的律所补税高达上千万，原因就在于其税务不合规。

其税务不合规的具体表现为：律所纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记帐凭证；在账簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报；进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款等等。而之所以出现这些问题，便在于律师们“知法犯法”，他们凭借自己掌握的专业知识，寻找办税过程中的税务漏洞，进而进行偷税漏税。殊不知，这极大地触犯了法律，将会受到法律的惩罚。从全国公布稽查案例来看，浙江某律师事务所便被处罚，其因为未按规定代扣个人所得税被处以50%的罚款计6189.73元。此外还有广东某律师事务所被处罚，其利用七位律师（包括四位合伙人律师和三位挂靠律师）的私人帐户收取合同费用合计629000.00元，未扣缴个税，认定偷税（罚款17019.47元），未扣税行为罚款6865.55元。巨额处罚可谓十分严重，所以即便是律师也不要再铤而走险，以免给自己招致更大的麻烦。

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