联合稽查

一、河南省郑州市税务部门依法查处一起骗取留抵退税案件

1月2日，国家税务总局河南省税务局网站显示，国家税务总局河南省税务局稽查局指导郑州市税务局稽查局根据税收大数据分析线索，依法查处了河南火山合一商贸有限公司骗取增值税留抵退税案件。

经查，该公司通过非正常损失不做进项转出、虚假申报等手段，骗取增值税留抵退税50余万元。郑州市税务局稽查局依法追缴该公司骗取的留抵退税款，并依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定，处1倍罚款。

郑州市税务局稽查局有关负责人表示，将进一步发挥七部门联合打击机制作用，把打击骗享税费优惠作为当前常态化打击工作的重中之重，聚焦骗享税费优惠等违法犯罪行为，以零容忍的态度坚决予以打击，形成打击骗取税费优惠政策的压倒性态势，护航税费优惠政策落准落好。

二、联合稽查

此前，《国家税务总局等六部门关于严厉打击骗取留抵退税违法犯罪行为的通知》明确：各地税务、公安、检察、海关、人民银行、外汇管理等部门要充分发挥六部门常态化打击虚开骗税违法犯罪工作机制，重点打击虚开、偷税、骗税、骗补等违法犯罪行为。

1.税务部门负责实施案件查办，牵头组织联合专项行动；公安部门负责涉税刑事案件侦办；检察机关对于符合逮捕、起诉条件的犯罪嫌疑人，应当及时批准逮捕、提起公诉，对重大疑难复杂案件，可以根据公安机关提请，提前介入或者进行会商；海关部门负责对相关案件研判、查处提供数据信息支持；中国人民银行负责涉税案件资金查询及相关金融机构的协调支持；外汇管理局负责涉案外汇数据查询及违规资金查处，努力实现对骗取留抵退税等违法犯罪行为实施全链条、一体化打击。

2.对恶意造假骗取留抵退税的企业，依法从严从重处理，全面延伸检查。要做好行政检查和刑事侦查衔接，税务部门充分运用行政手段尽职调查取证，发现涉嫌犯罪的及时作出认定并移交公安部门，公安部门依法及时办理。

税务稽查重点

一、“看”企业收入

企业如果少计销售收入，或隐匿部分销售收入，税务部门会——

1.通过成本和费用来比对你的利润是否为负数；

2.比对你开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的商品；

3.通过大数据，查询与你交易的下游企业的相关账本数据，比对是否存在异常；

4.通过比对同行业收入，稽查是否存在异常。

二、“观”企业成本费用

企业存在以下行为要小心了——

1.长期购进原材料或商品时暂估入库；

2.购进原材料或商品为了价格低一点而不索要发票；

3.计提了费用而迟迟没有费用发票；

4.差旅费、加油费、会议费等费用异常。

三、“查”企业库存

在税务部门严格稽查下，企业库存会进一步透明化，企业进多少货，出多少货，还剩多少货，可能比你自己还清楚，如果库存账实不一致，企业务必引起重视，及时查找原因。

在此提醒，企业一定要做好存货管理，统计好进销存，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不一致。

四、“监管”企业银行账户

银行、工业和信息化部、国家税务总局、国家市场监督管理总局等已经纳入企业信息联网核查系统，实施信息共享及核查通道。

税务局、银行等机构可以通过系统核实企业纳税信息及纳税人营业状态等情况。

企业如果存在以下异常情况的，要小心了——

1.企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；

2.当期新增应付账款大于收入80%；

3.预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；

4.当期新增其他应收款大于销售收入80%。

五、“算”企业应纳税额

1.增值税收入长期大于企业所得税收入；

2.税负率异常；

注意了，以下几种情形，企业可能被查——

（1）企业税负与本企业不同期间，与同行业其他公司对比，变动异常，过高或过低。

（2）税负率与企业的开票情况、取得支出发票情况差异过大。

（3）企业的进项变动率远大于销项税额变动率。

（4）在水、电等能耗变动不大的情形下，税负率差异过大。

3.企业大部分员工长期在个税起征点以下；

4.员工个税申报表中的工资与企业申报的工资不一致等。

以上这些都可能会成为税务局关注的重点。

“389”企业，要小心了！

一、“三假”企业

1.假企业

假企业是指纳税人为了抽逃资金避税，利用税收优惠政策大规模注册“空壳公司”来虚开发票。

通常，空壳公司具有以下特征：

（1）设立在具有税收优惠政策地区或者偏远税务监管宽松的地区。

（2）组织机构不健全，缺乏必要的工作人员。

（3）没有实际的办公场所，注册时的场所多为租借。

（4）有财产，但没有相应的财产记录。

（5）没有经营业务或者没有真实的业务。

2.假出口

假出口是指没有实际出口业务，采用伪造报关单、购买增值税专用发票、向黑市购汇冒充出口货款收汇等手段来骗取出口退税。

通常假出口业务具有如下特征

（1）公司申请退税的出口货物、出口口岸皆为出口骗税频发的敏感货物、敏感口岸。

（2）公司出口业务短期内飞速发展。

（3）实地核查，企业业务人员、财务人员对出口业务流程含糊不清。

（4）退税资料整齐完备，过于“完美无瑕”。

3.假申报

假申报是指通过申报材料造假等方式，非法获取税收优惠减免，尤其是利用疫情期间国家出台的一系列疫情防控的税收优惠政策。

二、八大行业将重点监控

从各个迹象分析，税务稽查聚集在以下行业：

1.电商行业

2.建筑行业

3.外贸行业

4.劳务派遣行业

5.医疗美容行业

6.直播、文娱行业

7.高新技术企业

8.高收入人群股权转让等行业和领域。

三、企业这9种行为，要小心了

1.虚开发票

2.对开、环开发票

对开、环开发票虽然属于闭环抵扣，未少缴税，也未给国家造成损失。但是，它是基于没有真实业务的情况下开具的发票，同样会面临相应的处罚。

3.三流不一致

三流一致就是资金流、发票流、货物流相统一，如果三流不一致，很可能被税务机关判定为“虚开发票”。

4.收入成本不实

企业自身的收入与费用严重不匹配；收入成本倒挂；隐匿收入、虚列成本；与同行业对比收入、费用异常，等等。

5.库存账实不符

发票开具实行全票面上传，简单说就是发票开具不只是发票抬头、金额，就连开具的商品名称、数量、单价都会被监管。只要企业发票异常，马上就会接到税务局电话，甚至会实地盘查，一旦有问题，就会涉嫌偷税。

6.申报异常

很多公司对小税种不重视，认为其金额小，不会被监管，这样想就大错特错了，小税种也会引起大风险。

7.税负率异常

税负率异常一直以来都是税务稽查的重点，如果企业平均税负率上下浮动超过20%，税务机关就会对其进行重点调查。

8.长年亏损

9.公转私、私转私频繁转账

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