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待抵扣进项税额抵扣时会计分录怎么做
待抵扣进项税额抵扣时会计分录怎么做
在企业日常经营活动中，增值税的处理是财务工作中的重要环节。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业在取得合法有效的增值税专用发票后，可以将进项税额从销项税额中扣除。具体操作中，待抵扣进项税额的会计分录如下：
当企业取得增值税专用发票并确认为待抵扣进项税额时，应当借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”或“应付账款”。例如：
<pre> 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 13,000元
贷：银行存款 13,000元 </pre>
这一分录反映了企业支付了增值税，并将其记录为待抵扣的进项税额。
如何进行进项税额转出及调整
如果企业因特殊情况无法继续抵扣已确认的进项税额，则需要进行进项税额转出处理。这种情况可能出现在货物非正常损失、改变用途等情形下。此时，企业应借记相关成本费用科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。例如：
<pre>
借：管理费用 5,000元
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5,000元
</pre>
此外，若企业发现前期会计处理存在错误，需进行相应的调整。调整时，应根据具体情况选择合适的会计政策，确保账务处理的准确性和合规性。
常见问题
问：房地产开发企业在土地购置过程中产生的进项税额如何处理？答：房地产开发企业在土地购置过程中产生的进项税额，可以根据国家税务总局的相关规定进行分期抵扣。通常情况下，这部分进项税额可以在取得土地使用权后的一定期限内逐步抵扣，具体期限和比例需参照当地税务机关的规定。
问：制造业企业在设备采购时，如何确保进项税额能够顺利抵扣？答：制造业企业在设备采购时，应确保供应商提供的是合法有效的增值税专用发票，并且发票信息与实际交易一致。同时，企业应及时认证并申报进项税额，避免因逾期而导致无法抵扣的情况发生。
问：服务业企业如何应对进项税额不足的问题？答：服务业企业如果面临进项税额不足的问题，可以通过优化供应链管理、合理规划采购时间等方式增加可抵扣的进项税额。此外，企业还可以考虑与供应商协商，争取更多的增值税专用发票，以提高进项税额的可用额度。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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