投资性房地产会计分录是什么
投资性房地产会计分录概述
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。

在初始确认时,投资性房地产应按成本进行计量。其会计分录为:
借:投资性房地产 (成本金额)
贷:银行存款或其他相关科目
当企业从自用房地产转换为投资性房地产时,需要根据转换日的公允价值或账面价值进行调整。如果采用公允价值模式,则会计分录如下:
借:投资性房地产 (公允价值)
贷:固定资产 (账面价值)
其他综合收益 (差额,如果是正数)
累计折旧 (已计提的折旧)
减值准备 (如有)
对于后续计量,企业可以选择成本模式或公允价值模式。若选择公允价值模式,每年需重新评估其公允价值,并将变动计入当期损益:
借:公允价值变动损益 (公允价值增加部分)
贷:投资性房地产
反之亦然。
投资性房地产的租赁收入与费用处理
租赁收入是投资性房地产的主要经济来源之一。企业在确认租赁收入时,应遵循权责发生制原则。具体会计分录为:
借:银行存款 (实际收到的租金)
贷:主营业务收入 (租赁收入)
同时,与租赁相关的费用也需及时确认。例如,物业管理费、维修费等:
借:主营业务成本 (相关费用)
贷:银行存款
值得注意的是,对于长期租赁合同,企业还需考虑递延收入的处理。根据合同条款,预收的租金应在租赁期内分期确认为收入。
此外,当投资性房地产处置时,应将其账面价值与处置价款之间的差额确认为利得或损失:
借:银行存款 (处置价款)
累计折旧 (已计提的折旧)
减值准备 (如有)
贷:投资性房地产 (账面价值)
资产处置损益 (差额,如果是正数)
常见问题
投资性房地产的公允价值如何确定?答:公允价值通常通过市场比较法、收益法或成本法来确定。市场比较法是最常用的方法,它基于类似物业的市场价格进行估值。收益法则根据预计未来现金流的现值计算。成本法适用于新开发或改建的物业,基于重置成本减去折旧。
投资性房地产的税务处理有何特殊规定?答:不同国家和地区对投资性房地产的税务处理有所不同。在中国,增值税方面,出租不动产适用9%的税率;所得税方面,租金收入需缴纳企业所得税。此外,土地增值税可能适用于房地产转让所得。
如何区分投资性房地产与自用房地产?答:区分的关键在于持有目的。投资性房地产是为了赚取租金或资本增值,而自用房地产则是为了自身经营使用。例如,办公楼如果是用于出租,则属于投资性房地产;如果是企业自身办公使用,则属于自用房地产。
说明:因考试政策、内容不断变化与调整,正保会计网校提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以官方部门公布的内容为准!
上一篇:经营现金净流量是什么
下一篇:息税前利润率是什么