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准予抵扣的进项税额有哪些
准予抵扣的进项税额有哪些
在增值税（VAT）制度下，企业可以将某些支付给供应商的增值税作为进项税额进行抵扣。
购进货物和接受应税劳务：企业从供应商处购进货物或接受应税劳务时，支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣。这包括原材料、半成品、设备等生产资料，以及运输、仓储、安装等服务。
固定资产购置：企业购入用于生产经营的固定资产，如机器设备、建筑物等，其进项税额也可以抵扣。需要注意的是，只有用于增值税应税项目的固定资产才能享受这一政策。
特殊情况下准予抵扣的进项税额
除了常规的购进货物和服务外，还有一些特殊情况下的进项税额也允许抵扣：
农产品收购：企业直接从农业生产者手中收购农产品时，可以根据收购发票上注明的买价和规定的扣除率计算进项税额。公式为：进项税额 = 农产品买价 × 扣除率
运费支出：企业在运输货物过程中发生的运费，如果取得了合法有效的运输发票，也可以按照发票金额的一定比例计算进项税额。
不动产租赁：企业租赁不动产用于生产经营活动，支付的租金中包含的增值税部分同样可以作为进项税额进行抵扣。
常见问题
问：制造业企业在采购原材料时，如何确保进项税额能够顺利抵扣？答：制造业企业在采购原材料时，必须确保供应商提供的是合法有效的增值税专用发票，并且该发票的信息与实际交易相符。此外，企业还需妥善保管好所有相关凭证，以备税务机关检查。
问：服务业公司接受外包服务时，能否将外包费用中的增值税作为进项税额抵扣？答：可以。只要外包服务属于增值税应税项目，并且企业取得了合法有效的增值税专用发票，那么外包费用中的增值税就可以作为进项税额进行抵扣。
问：房地产开发企业在土地购置过程中，是否可以将支付的土地出让金中的增值税作为进项税额抵扣？答：不可以。根据现行规定，土地出让金不属于增值税应税项目，因此其中不包含可抵扣的增值税进项税额。房地产开发企业只能对其它符合条件的购进货物和服务的增值税进行抵扣。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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