进项税额转出的几种情况

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/04 12:39:15　　字体：大小

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进项税额转出的几种情况

在财务会计中，进项税额转出是一个重要的概念，它涉及到企业增值税处理中的合规性和准确性。

进项税额是指企业在购进货物或接受应税劳务时支付的增值税额。当某些特定情况下，进项税额需要从进项税额中转出，计入相关成本或费用。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，以下几种情况需要进行进项税额转出：
1. **非正常损失**：因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其对应的进项税额不得抵扣，需作转出处理。例如，某制造企业由于仓库管理疏忽导致原材料被盗，这部分原材料对应的进项税额应从进项税额中转出。
2. **改变用途**：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应当作转出处理。
3. **出口退税**：对于出口货物实行免税并退税政策的企业，如果出口货物发生退货或视同内销等情况，原已抵扣的进项税额需要转出。

特殊情况下的进项税额转出处理

除了上述常见情况外，还有一些特殊情形需要注意：
1. **混合销售行为**：当企业的销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务时，若不能分别核算销售额和营业额，则从高适用税率。此时，与非增值税应税劳务相关的进项税额应作转出处理。
2. **兼营不同税率项目**：企业同时经营多个不同税率的项目，如餐饮业提供堂食（6%）和外卖（13%），必须准确划分各项目的进项税额。无法明确划分的部分，按公式计算应转出的进项税额：
∑(不得抵扣的进项税额) = 当期无法划分的全部进项税额 × (当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额) / 当期全部销售额
3. **购进货物用于交际应酬**：企业购入的烟酒等物品用于业务招待，这部分进项税额也应作转出处理。