汇算清缴固定资产计税基础是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/08 15:50:55　　字体：大小

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汇算清缴固定资产计税基础是什么

在企业所得税汇算清缴过程中，固定资产的计税基础是确定应纳税所得额的重要组成部分。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，固定资产的计税基础是指企业在购置、建造、改建或扩建固定资产时发生的全部支出。这些支出包括但不限于购买价款、运输费、安装费、专业服务费用等。
对于外购的固定资产，其计税基础为实际支付的购买价款加上相关税费和其他直接归属于使该资产达到预定可使用状态前所发生的费用。例如，某公司购买一台机器设备，支付了100万元的购买价款，并支付了10万元的运输和安装费用，那么这台机器设备的计税基础就是110万元。
对于自行建造的固定资产，其计税基础为建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。具体而言，包括工程物资成本、人工成本、资本化利息等。假设一家建筑公司自行建造了一座办公楼，累计投入了500万元的建筑材料、200万元的人工工资以及50万元的资本化利息，则这座办公楼的计税基础为750万元。

固定资产折旧与计税基础的关系

固定资产的折旧计算与其计税基础密切相关。企业应当按照规定的方法对固定资产计提折旧，并将折旧费用计入当期损益。折旧方法通常有直线法、工作量法和加速折旧法等。
以直线法为例，年折旧率 = （1 - 预计净残值率） / 预计使用年限。假设某企业有一项固定资产，原值为100万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为10年，那么每年的折旧额为：
（100万 × (1 - 5%)）/ 10 = 9.5万元
需要注意的是，企业在进行汇算清缴时，必须确保所采用的折旧政策符合税法规定，且与会计处理保持一致。如果存在差异，需要进行相应的纳税调整。