金融资产会计处理完整分录是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/10 17:41:39　　字体：大小

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金融资产会计处理完整分录

金融资产的会计处理是企业财务报表编制中的重要环节。

根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则，金融资产的分类和计量方式直接影响到企业的财务状况和经营成果。金融资产主要包括交易性金融资产、持有至到期投资、贷款及应收款项、可供出售金融资产等。
对于交易性金融资产，企业在购入时按公允价值入账，相关费用直接计入当期损益。例如，购买股票或债券时：
<记账分录>
借：交易性金融资产
　　贷：银行存款
在资产负债表日，需要对交易性金融资产进行重估，确认其公允价值变动，并将变动金额计入当期损益：
<记账分录>
借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融资产（或相反分录）
对于持有至到期投资，企业应按摊余成本计量。初始确认时，按照实际支付的价款加上相关交易费用入账：
<记账分录>
借：持有至到期投资
　　贷：银行存款
后续计量中，采用实际利率法计算利息收入，并定期确认：
<记账分录>
借：应收利息
　　贷：投资收益
对于贷款及应收款项，企业也应按摊余成本计量，且需考虑减值准备。初始确认时：
<记账分录>
借：贷款及应收款项
　　贷：银行存款
期末评估是否存在减值迹象，若存在，则计提减值准备：
<记账分录>
借：信用减值损失
　　贷：坏账准备
对于可供出售金融资产，企业应按公允价值计量，但公允价值变动不计入当期损益，而是计入其他综合收益。初始确认时：
<记账分录>
借：可供出售金融资产
　　贷：银行存款
期末调整公允价值：
<记账分录>
借：其他综合收益
　　贷：可供出售金融资产（或相反分录）