外购和自己建造固定资产在处理增值税方面有什么区别

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/10 17:59:04　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

外购固定资产的增值税处理

在企业财务管理中，外购固定资产是一项常见的经济活动。

当企业从外部购买固定资产时，根据现行的增值税法规，买方需要支付增值税，并且这部分税款可以作为进项税额进行抵扣。
具体来说，企业在采购过程中取得的增值税专用发票上注明的税额即为进项税额。如果该固定资产用于应税项目，则其进项税额可以在销项税额中予以抵扣。例如，一家制造企业购买了一台价值100,000元（不含税价）的生产设备，增值税率为13%，那么它将支付13,000元的增值税。这笔税款可以在企业的增值税申报表中作为进项税额抵扣，从而减少应缴纳的增值税总额。
需要注意的是，对于某些特定类型的固定资产，如用于非应税项目的资产，其进项税额可能无法全部抵扣。因此，企业在进行固定资产购置决策时，应当充分考虑相关税收政策的影响。

自己建造固定资产的增值税处理

与外购不同，企业自行建造固定资产时涉及的增值税处理较为复杂。在这种情况下，企业通常不会直接支付增值税给供应商，而是通过内部资源和劳务来完成建设。
根据现行规定，企业自建固定资产所耗用的材料、设备等物资的进项税额同样可以抵扣。但是，这些物资必须是已经取得合法有效的增值税专用发票，并且符合规定的抵扣条件。此外，企业自建过程中发生的建筑安装工程费用，如果是由具备一般纳税人资格的施工单位开具增值税专用发票，则其进项税额也可以依法抵扣。
值得注意的是，对于企业内部员工提供的劳务部分，由于没有实际发生对外采购行为，所以不产生可抵扣的进项税额。因此，在计算自建固定资产的成本时，这部分成本将被视为不含税成本。这种差异使得企业在选择外购或自建固定资产时需综合考量财务影响。