非居民企业应纳税所得额是多少

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/10 17:43:51　　字体：大小

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非居民企业应纳税所得额的确定

非居民企业在中华人民共和国境内取得的所得，应当按照中国税法的规定缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，非居民企业的应纳税所得额是指其在中国境内取得的各类收入减去相关成本、费用及损失后的余额。
对于非居民企业而言，其应纳税所得额的计算方法取决于该企业是否在中国境内设立机构、场所。如果设立了机构、场所，则其应纳税所得额为该机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。未设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以来源于中国境内的所得为应纳税所得额。

应纳税所得额的具体计算

在具体计算非居民企业的应纳税所得额时，需要区分不同类型的收入：
对于股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额；对于利息、租金、特许权使用费等所得，以收入全额减除发生的合理费用后的余额为应纳税所得额。对于转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
此外，非居民企业在中国境内从事工程作业和提供劳务取得的所得，应按合同约定的价款扣除相关成本费用后的余额确定应纳税所得额。公式如下：
应纳税所得额 = 收入总额 - 成本费用 - 损失
其中，收入总额包括主营业务收入和其他业务收入；成本费用包括与取得收入有关的成本、费用、税金和其他支出；损失是指因自然灾害等不可抗力造成的损失。