新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
递延所得税负债确认和计量是什么
递延所得税负债确认和计量的概念
递延所得税负债是企业在会计期间内，由于会计准则与税法规定之间的差异而产生的未来应纳税金额。
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS），递延所得税负债的确认基于资产负债表债务法。该方法要求企业识别所有暂时性差异，并按照适用税率计算相应的递延所得税负债。公式为：
递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 适用税率
在实际操作中，企业需要定期评估这些差异及其对未来的税务影响。例如，固定资产折旧、坏账准备等项目可能导致会计与税法处理上的不同，从而产生递延所得税负债。
递延所得税负债的计量与调整
递延所得税负债的计量不仅涉及初始确认，还包括后续的调整。随着时间推移，税率的变化、会计政策的变更以及经营环境的变动都可能影响已确认的递延所得税负债。
对于税率变化，企业应在税率变动生效日重新计算递延所得税负债，并将调整金额计入当期损益。如果预计未来税率会提高，递延所得税负债也会相应增加；反之则减少。
此外，企业还需考虑可抵扣暂时性差异对未来的影响。如果预期未来有足够的应税所得来利用这些差异，则可以确认递延所得税资产。然而，若无法合理预期未来有足够的应税所得，企业应谨慎确认递延所得税资产，避免高估。
总之，递延所得税负债的计量是一个动态过程，需要结合多种因素进行综合判断。
常见问题
如何处理跨地区经营企业的递延所得税负债？答：跨地区经营的企业需分别按各地区的税率计算递延所得税负债。对于跨国企业，还需考虑各国税收协定的影响，确保合规并优化税务安排。
递延所得税负债对企业现金流有何影响？答：递延所得税负债本质上是未来应付的税款，虽然不会立即影响现金流，但会影响企业的财务结构和资本成本。企业应合理规划资金，以应对未来可能的税务支出。
如何在投资决策中考虑递延所得税负债？答：在投资决策时，企业应评估项目带来的暂时性差异及其对未来递延所得税负债的影响。合理的税务规划可以帮助降低整体税负，提高项目的净现值和内部收益率。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
学员讨论（0）
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号