新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
不准抵扣进项税额有哪些
不准抵扣进项税额的情形
根据增值税法规，某些特定情况下的进项税额是不能进行抵扣的。
用于简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。例如，房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、公共交通运输服务等适用简易计税方法的项目，其对应的进项税额不允许抵扣。
此外，免征增值税项目所涉及的进项税额同样不可抵扣。比如，金融机构之间开展的转贴现业务、符合条件的医疗机构提供的医疗服务等，由于本身不征收增值税，因此其进项税额也不得抵扣。
非正常损失与个人消费相关进项税额
对于因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质的非正常损失，其对应的进项税额不得抵扣。这包括购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。这类损失通常表明企业在内部控制方面存在缺陷，国家通过这一规定促使企业加强管理。
另外，用于集体福利或者个人消费的购进货物、接受的应税劳务和应税服务，其进项税额也不得抵扣。例如，企业为员工购买的节日礼品、组织员工旅游等活动所产生的费用，均属于个人消费范畴，相应的进项税额无法抵扣。
常见问题
在建筑行业中，哪些进项税额不能抵扣？答：在建筑行业，用于简易计税项目的建筑材料及服务的进项税额不能抵扣。例如，施工方为老项目采购的材料或租赁的机械设备，如果该项目采用简易计税方法，则这些进项税额不能用于抵扣。此外，因管理不当导致的建筑材料损失，如钢材锈蚀、水泥受潮等，其进项税额也不能抵扣。
餐饮企业如何区分可以抵扣与不能抵扣的进项税额？答：餐饮企业需明确区分用于经营和用于集体福利或个人消费的进项税额。例如，食材采购用于日常经营的部分可以抵扣进项税额；而用于员工聚餐或客户招待的食材则属于个人消费，其进项税额不能抵扣。同时，若发生食材过期浪费等非正常损失，这部分进项税额同样不能抵扣。
科技公司购买办公用品时，哪些进项税额可以抵扣？答：科技公司在购买办公用品时，必须区分办公用途和个人消费。例如，电脑、打印机等办公设备用于日常工作，其进项税额可以抵扣；但如果这些设备被用于员工福利发放，则视为个人消费，进项税额不能抵扣。此外，若因管理疏忽导致办公用品损坏或丢失，这部分损失对应的进项税额也不能抵扣。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：汇票是什么
下一篇：当期进项税额怎么确定
学员讨论（0）
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号