土地增值税预征政策依据有哪些

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/22 14:17:17　　字体：大小

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土地增值税预征政策依据

土地增值税是针对房地产开发企业转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的增值额征收的一种税种。

为了确保税收及时入库，国家税务总局制定了土地增值税预征制度。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，土地增值税实行按次征收和预征相结合的方式。对于房地产开发项目，在未完成清算之前，按照销售收入的一定比例预先缴纳土地增值税。这一规定旨在平衡财政收入与企业的资金周转需求。
具体而言，各地税务机关会根据当地的房地产市场情况及房价波动幅度等因素，制定适合本地区的预征率。通常情况下，普通住宅项目的预征率为1%-3%，非普通住宅项目的预征率为2%-5%，商业用房项目的预征率为3%-6%。这些预征率并非固定不变，而是会随着市场的变化进行调整。

预征政策的具体实施

在实际操作中，房地产开发企业在销售商品房时，需按照合同约定的销售金额计算应预缴的土地增值税，并定期向主管税务机关申报缴纳。预征的土地增值税将在项目最终清算时进行多退少补。
值得注意的是，预征政策不仅适用于新建商品房项目，也涵盖了存量房交易。对于存量房交易，部分地区采取了更为灵活的预征方式，如按评估价格或成交价格的一定比例预征土地增值税。此外，为了鼓励和支持保障性住房建设，国家对符合条件的保障性住房项目给予了土地增值税减免优惠。
通过合理的预征政策，可以有效防止因房地产市场价格波动导致的税收流失，同时也有助于促进房地产市场的健康发展。