房产土地出售会计分录怎么写的

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/07 10:10:48　　字体：大小

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房产土地出售的会计分录

在企业出售房产或土地时，准确记录相关会计分录至关重要。

这不仅确保了财务报表的准确性，还反映了企业的实际经济活动。
当企业决定出售房产或土地时，必须根据现行会计准则进行相应的账务处理。假设某公司以现金方式出售一处房产，售价为1,000,000元，房产的账面价值为800,000元，且无未偿还的抵押贷款。此时，会计分录如下：
借：银行存款 1,000,000元 贷：固定资产清理 800,000元 贷：营业外收入 - 处置非流动资产利得 200,000元
如果该房产存在未偿还的抵押贷款，则需要同时冲减负债。例如，假设抵押贷款余额为300,000元，则会计分录调整为：
借：银行存款 700,000元 借：长期借款 300,000元 贷：固定资产清理 800,000元 贷：营业外收入 - 处置非流动资产利得 200,000元

影响与税务处理

房产和土地的出售不仅涉及会计分录，还可能带来一系列的税务影响。
根据中国税法规定，企业出售房产或土地所获得的收益需缴纳企业所得税。具体税率取决于企业的性质和地区政策。通常情况下，企业所得税率为25%。因此，上述案例中的营业外收入200,000元将按照适用税率计算应缴税款。
此外，出售过程中还可能涉及增值税、土地增值税等其他税费。对于增值税，若企业为一般纳税人，则需按销售额的9%缴纳增值税；若为小规模纳税人，则按3%缴纳。土地增值税则根据增值额的不同档次征收，具体税率从30%到60%不等。
企业在处理此类交易时，建议咨询专业的税务顾问，确保所有税务事项得到妥善处理。