计提税金及附加计算会计分录怎么写

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/20 16:34:54　　字体：大小

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计提税金及附加的会计分录

在企业的日常财务处理中，计提税金及附加是不可或缺的一部分。

税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。这些税费通常根据企业应交增值税的一定比例计算得出。例如，城市维护建设税的计算公式为：
∆城市维护建设税 = 应交增值税 × 城市维护建设税税率
假设某企业的应交增值税为10,000元，城市维护建设税税率为7%，则其城市维护建设税为：10,000 × 7% = 700元。相应的会计分录为：
借：税金及附加 700元
贷：应交税费——应交城市维护建设税 700元
类似地，教育费附加和地方教育附加也有各自的计算方法和会计分录。

常见问题

如何在不同行业应用计提税金及附加的会计分录？

答：在制造业中，企业需根据生产销售情况计算应交增值税，并据此计提税金及附加。例如，一家制造企业在某月销售额为50万元，适用增值税率为13%，则其应交增值税为50万 × 13% = 6.5万元。基于此，再按相应税率计算城市维护建设税、教育费附加等。
在服务业中，如咨询公司或律师事务所，其收入主要来自服务费用。这类企业同样需要根据收入计算应交增值税，并计提相关税费。例如，一家咨询公司在某季度的服务收入为20万元，适用增值税率为6%，则其应交增值税为20万 × 6% = 1.2万元。

计提税金及附加对企业财务报表有何影响？

答：计提税金及附加会直接影响企业的利润表。具体来说，税金及附加作为一项费用，会减少企业的营业利润。例如，如果某企业在某月计提了1,000元的城市维护建设税，则其当月的营业利润将减少1,000元。此外，这些税费也会影响企业的现金流量表，因为企业最终需要支付这些税费。

如何确保计提税金及附加的准确性？

答：确保计提税金及附加准确性的关键在于正确计算应交增值税。企业应定期核对销售收入和采购成本，确保增值税计算无误。同时，企业还应关注税收政策的变化，及时调整税率和计算方法。例如，当国家调整增值税率时，企业应及时更新其税务计算系统，以确保计提的税金及附加符合最新规定。

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