计提的附加税怎么做账如何计算

来源: 正保会计网校编辑： 2025/02/21 12:44:39　　字体：大小

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计提的附加税怎么做账

企业在进行财务核算时，需要对附加税进行准确的计提和记录。

附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。计提附加税的会计分录为：借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”和“应交税费——应交地方教育附加”。例如，某企业当期增值税销项税额为100,000元，进项税额为60,000元，则应纳税额为：
100,000 − 60,000 = 40,000元
假设城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%，则附加税计算如下：
城市维护建设税 = 40,000 × 7% = 2,800元
教育费附加 = 40,000 × 3% = 1,200元
地方教育附加 = 40,000 × 2% = 800元
总附加税 = 2,800 1,200 800 = 4,800元

如何计算附加税

附加税的计算基于企业的实际缴纳增值税或消费税金额。具体公式为：
附加税 = 应纳增值税或消费税 × 附加税率
其中，附加税率根据地方政府规定有所不同。企业在每月末或每季度末进行税务申报时，需根据当期的应纳税额计算相应的附加税，并进行相应的账务处理。例如，若某企业在一个季度内应纳增值税总额为50,000元，且附加税率分别为城市维护建设税7%、教育费附加3%和地方教育附加2%，则附加税计算如下：
城市维护建设税 = 50,000 × 7% = 3,500元
教育费附加 = 50,000 × 3% = 1,500元
地方教育附加 = 50,000 × 2% = 1,000元
总附加税 = 3,500 1,500 1,000 = 6,000元
企业需在会计系统中及时记录这些数据，以确保财务报表的准确性。