存货计提跌价准备会产生暂时性差异吗
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存货计提跌价准备的会计处理
在财务会计中,存货计提跌价准备是一个重要的环节。

根据税法规定,企业在计算应纳税所得额时,通常不允许扣除存货跌价准备。这意味着,如果企业在财务报表中计提了存货跌价准备,但在税务申报时不能抵扣这部分费用,就会形成暂时性差异。这种差异会影响企业的递延所得税资产或负债。
存货跌价准备与暂时性差异的关系
理解存货跌价准备如何影响暂时性差异,需要从会计和税务两个角度分析。在会计上,计提存货跌价准备会减少企业的净利润;而在税务上,这部分准备金不被认可为费用,导致会计利润与应税利润之间的差异。
假设某公司年末存货成本为100,000元,可变现净值为80,000元,则需计提20,000元的跌价准备。若该公司的所得税率为25%,则会产生5,000元(20,000 × 25%)的递延所得税资产。这表明,虽然当前期间的税前利润未受此影响,但未来期间可以用来抵减应纳税所得额,从而减少未来的现金流出。
常见问题
不同行业如何处理存货跌价准备的差异?答:各行业根据自身特点处理存货跌价准备。例如,制造业可能会基于产品生命周期和市场需求预测来评估存货价值,而零售业则可能更关注季节性和促销活动的影响。
如何准确估计存货的可变现净值?答:准确估计可变现净值需要综合考虑市场价格、销售费用和相关税费等因素。企业可以通过市场调研、历史数据和专业判断来提高估算的准确性。
计提存货跌价准备对企业财务健康有何长远影响?答:长期来看,合理计提存货跌价准备有助于企业保持健康的财务状况,避免因存货积压而导致的资金占用和减值损失。同时,它也提高了财务报表的透明度和可信度。
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