计提附加税费会计分录怎么做的

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/12 12:29:12　　字体：大小

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计提附加税费会计分录的基本原理

在企业的日常财务操作中，计提附加税费是一项重要的工作。

附加税费通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。这些税费的计算基础通常是增值税或消费税的实际缴纳金额。
以城市维护建设税为例，其计算公式为：应纳税额 = 应纳增值税或消费税 × 适用税率。假设某企业当月应纳增值税为100,000元，适用的城市维护建设税率为7%，则该企业应计提的城市维护建设税为：100,000 × 7% = 7,000元。相应的会计分录为：借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。
对于教育费附加和地方教育附加，其计算方法类似，但适用的税率不同。例如，教育费附加的税率为3%，地方教育附加的税率为2%。

具体案例分析与应用

为了更好地理解计提附加税费的会计处理，我们可以通过一个具体的案例来说明。
假设某企业在某月份的增值税实际缴纳金额为200,000元。根据当地税务规定，城市维护建设税率为5%，教育费附加税率为3%，地方教育附加税率为2%。那么，该企业需要计提的附加税费分别为：城市维护建设税 = 200,000 × 5% = 10,000元，教育费附加 = 200,000 × 3% = 6,000元，地方教育附加 = 200,000 × 2% = 4,000元。相应的会计分录如下：
借：税金及附加 20,000
贷：应交税费——应交城市维护建设税 10,000
应交税费——应交教育费附加 6,000
应交税费——应交地方教育附加 4,000
通过这种方式，企业可以准确地记录和反映其应缴税费的情况。