小规模计提附加税的会计分录怎样做

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/12 12:35:08　　字体：大小

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小规模纳税人附加税计提的会计处理

在财务会计中，小规模纳税人需要根据其销售额或营业额来计算并缴纳附加税。

附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。对于小规模纳税人而言，附加税的计提过程相对简单但需遵循特定规则。
假设某小规模纳税人在某月实现不含税销售收入为X元，适用的城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。则其应计提的附加税总额可通过以下公式计算：
T_附加 = X × (7% 3% 2%)
在会计分录上，当期确认收入时，同时需要对预计发生的附加税进行预提。会计分录如下：
借：税金及附加 - 城市维护建设税 (X×7%) 借：税金及附加 - 教育费附加 (X×3%) 借：税金及附加 - 地方教育附加 (X×2%) 贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 (X×7%) 贷：应交税费 - 应交教育费附加 (X×3%) 贷：应交税费 - 应交地方教育附加 (X×2%)

实际支付附加税的会计处理

当企业实际支付上述计提的附加税时，需做相应的会计分录以反映资金的实际流出。
假设企业在次月完成了上述附加税的缴纳，则会计分录如下：
借：应交税费 - 应交城市维护建设税 (X×7%) 借：应交税费 - 应交教育费附加 (X×3%) 借：应交税费 - 应交地方教育附加 (X×2%) 贷：银行存款 (X×(7% 3% 2%))
通过这样的会计处理，不仅能够准确记录企业的税务负担，同时也确保了财务报表的真实性和准确性。