一般纳税人计提附加税分录怎么写的

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/14 15:29:04　　字体：大小

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一般纳税人计提附加税分录的基本概念

在财务会计中，一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准的纳税人。

这些企业需要按照国家税收政策，定期计算并缴纳各种税费，其中包括附加税。附加税主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。
计提附加税时，通常采用以下会计分录：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
这里的关键在于税金及附加科目，它反映了企业在生产经营过程中发生的各项税费支出。

具体操作与注意事项

在实际操作中，附加税的计提金额是基于增值税或消费税的应纳税额来计算的。具体的公式为：
附加税 = 应纳增值税或消费税 × 附加税率
例如，某企业本月应纳增值税为100,000元，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。则该企业本月应计提的附加税为：
城市维护建设税 = 100,000 × 7% = 7,000元
教育费附加 = 100,000 × 3% = 3,000元
地方教育附加 = 100,000 × 2% = 2,000元
合计附加税 = 7,000 3,000 2,000 = 12,000元
需要注意的是，不同地区的附加税率可能有所不同，企业在进行计提时需根据当地税务机关的规定进行调整。