坏账计提递延所得税计算方法公式是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/03/17 10:39:26　　字体：大小

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坏账计提递延所得税的基本概念

在财务会计中，坏账计提和递延所得税是两个重要的概念。

坏账计提是指企业为应对可能无法收回的应收账款而提前进行的准备金提取。这一过程通过估计未来可能发生的坏账损失来调整企业的财务报表。递延所得税则涉及企业在不同会计期间内应纳税所得额与实际应缴税款之间的差异。
当企业计提坏账时，这部分计提会影响企业的利润表，从而影响其应纳税所得额。根据会计准则，坏账计提会减少当前的应税利润，但税务机关通常不允许全额扣除，这就导致了暂时性差异。递延所得税负债或资产便由此产生。
计算递延所得税的关键公式为：递延所得税负债（或资产）= 暂时性差异 × 适用税率。其中，暂时性差异是指财务报表中的账面价值与税务报表中的计税基础之间的差额。

坏账计提递延所得税的具体计算方法

在具体操作中，坏账计提对递延所得税的影响需要详细分析。假设某企业在某一会计年度计提了10,000元的坏账准备，而该企业适用的所得税率为25%。由于税务上不完全认可这笔坏账准备，因此会产生暂时性差异。
如果税务机关只允许扣除5,000元，则暂时性差异为5,000元（10,000 - 5,000）。根据公式，递延所得税负债 = 5,000 × 25% = 1,250元。这意味着企业在未来需要多缴纳1,250元的税款。
值得注意的是，递延所得税负债或资产的变化需要定期重新评估，以确保财务报表的准确性。这种动态调整有助于企业更好地管理其税务风险。